從5月1日起，零售行業(yè)將在稅務(wù)局報(bào)稅過(guò)程中由增值稅轉(zhuǎn)為增值稅。與增值稅相比，增值稅一般是要征稅的

金融事務(wù)

而且會(huì)計(jì)處理要簡(jiǎn)單一些。營(yíng)改增從根本上對(duì)餐飲業(yè)有利，很多餐飲業(yè)的稅率可以降低50%以上。但是，餐飲業(yè)改革后，增值稅必須做

金融事務(wù)

和會(huì)計(jì)處理，否則效益可能無(wú)法真正落實(shí)。僅本文

增值稅

要研究一般的稅收情況。

一、做好進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理

增值稅

特點(diǎn)是可抵扣，所以進(jìn)項(xiàng)發(fā)票對(duì)于一般納稅的必要性就凸顯出來(lái)了。餐飲業(yè)輸入發(fā)票的類(lèi)型可能包括:

1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

2.農(nóng)副產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票(增值稅普通發(fā)票)；

3.農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；

4.中國(guó)海關(guān)完稅票據(jù)。

餐飲企業(yè)在采購(gòu)時(shí)，最有可能選擇的是獲取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的渠道。一般來(lái)說(shuō)，能開(kāi)具增值稅發(fā)票和農(nóng)副產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票的都是比較大或者正規(guī)的，要么是廠(chǎng)房，要么是零售商，要么是農(nóng)副產(chǎn)品制造銷(xiāo)售會(huì)員。選擇大規(guī)?；蛘哒?guī)的管道也可以保證餐飲行業(yè)的衛(wèi)生。

餐飲業(yè)也可能需要從發(fā)展中國(guó)家(農(nóng)民)購(gòu)買(mǎi)大米。營(yíng)改增后，在稅務(wù)局的納稅申報(bào)過(guò)程中，餐飲業(yè)可以向定額機(jī)構(gòu)申請(qǐng)農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)發(fā)票。由餐飲企業(yè)收購(gòu)的農(nóng)副產(chǎn)品另行發(fā)放。各地農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理嚴(yán)格，對(duì)牧羊人數(shù)量和產(chǎn)品范圍有嚴(yán)格限制。餐飲行業(yè)的中小企業(yè)在第一次接收和使用時(shí)需要注意。

第二，改變一些商業(yè)方法

一些餐飲業(yè)可能會(huì)從大型批發(fā)企業(yè)采購(gòu)生鮮食品，但由于各種因素，可能難以獲得農(nóng)副產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票，限制了投入扣除。

為了解決這個(gè)問(wèn)題，農(nóng)副產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票(普通發(fā)票)也可以抵扣。中小企業(yè)的采購(gòu)組織可以單獨(dú)成立集體工商戶(hù)或合伙中小企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)采購(gòu)中小企業(yè))。此類(lèi)中小企業(yè)不對(duì)中小企業(yè)征收個(gè)人所得稅，所得稅可以核定征收。

代購(gòu)中小企業(yè)去批發(fā)再賣(mài)給餐飲企業(yè)。代購(gòu)中小企業(yè)開(kāi)具農(nóng)副產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，餐飲企業(yè)憑發(fā)票申請(qǐng)抵扣。收購(gòu)中小企業(yè)需要控制營(yíng)業(yè)額，保持零星納稅。代購(gòu)中小企業(yè)繳納3%增值稅，餐飲企業(yè)可申請(qǐng)扣除13%。

第三，轉(zhuǎn)型

納稅申報(bào)流程增值稅

老想了下道

增值稅

在這種模式下，一些中小企業(yè)在采購(gòu)支付中出現(xiàn)支票支付和第三方支付，因?yàn)樵鲋刀悰](méi)有“三流合一”的要求。雖然“三位一體”有爭(zhēng)議，但干部定額管理機(jī)關(guān)仍然十分重視“三位一體”。

四.增值稅進(jìn)項(xiàng)審計(jì)注意事項(xiàng)

餐飲業(yè)可以少扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，最差的根據(jù)不同的稅種或扣稅率分為項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)審核。

1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票和中國(guó)海關(guān)完稅憑證抵扣

餐飲業(yè)可獲得稅務(wù)局報(bào)稅流程增值稅17%、13%、11%、6%、5%的專(zhuān)用發(fā)票。

2.農(nóng)副產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)發(fā)票抵扣

農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和銷(xiāo)售發(fā)票可按印花金額乘以13%抵扣進(jìn)項(xiàng)。雖然都是13%，但與專(zhuān)用發(fā)票13%的計(jì)算方法不同。例如，在某種程度上，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格(含稅)為1萬(wàn)元的發(fā)票:

專(zhuān)用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=10000*13%/(1+13%)=1150.44元

進(jìn)項(xiàng)稅憑購(gòu)貨發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票抵扣=10000*13%=1300元

3.進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移

在一般的餐飲行業(yè)，要求員工打包食物。員工吃飯也是消耗原材料。無(wú)論員工吃飯是為了個(gè)人消費(fèi)，還是集體福利，還是免費(fèi)提供的休閑公共服務(wù)，這部分都不能扣除，所以投入要轉(zhuǎn)出。對(duì)于員工食用的原材料，需要確定合適的原材料生產(chǎn)成本和進(jìn)項(xiàng)稅。至于什么才合適，如果沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)答案，能說(shuō)服稅務(wù)就合適了。

動(dòng)詞 （verb的縮寫(xiě)）增值稅產(chǎn)出審計(jì)注意事項(xiàng)

由于休閑公共服務(wù)和乳制品外賣(mài)的稅收并不完全一致，法律要求單獨(dú)審核，否則按照高稅收計(jì)算。由于稅差較小，很多中小企業(yè)可能希望依靠低稅的休閑公共服務(wù)，但中小企業(yè)也要注意財(cái)務(wù)可能性。比如餐飲企業(yè)有外賣(mài)窗口或者在網(wǎng)站上銷(xiāo)售，但是不批準(zhǔn)外賣(mài)，肯定更容易出事。有些餐飲行業(yè)需要把在場(chǎng)的消費(fèi)者分了或者打包走，顯然很差，但是需要掌握一定的程度。