營改增后的稅率

難題比較通俗，過渡的必要性也給相對剛性的稅率帶來了一點邊界地區(qū)。避稅手段能否從營改增改革中贏得節(jié)余，很大程度上是一個財稅問題，但最終能否克服空。

1.小規(guī)模和

可以不使用無差別的平衡點

財稅[2016]36號文件明確規(guī)定:“除商務(wù)部另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為

。所以在實踐中，很多企業(yè)會選擇支付自己作為支付準(zhǔn)備機(jī)的身份。往往當(dāng)小規(guī)模納稅人的預(yù)定營業(yè)額超過一般納稅人的國際標(biāo)準(zhǔn)時，企業(yè)就會被拆分成較小的企業(yè)，繼續(xù)享受小微企業(yè)的小規(guī)模折扣和優(yōu)惠。但本質(zhì)上有沒有節(jié)稅的視覺效果？畢竟一般納稅人肯定很窮。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人抵扣余額的計算模型存在一個根本性的后天缺陷:即模型假設(shè)企業(yè)面臨的購銷價格是均衡的，但不同支付狀態(tài)的企業(yè)所面臨的消費市場條件在本質(zhì)上是不同的。作為購買者，會比較普通納稅人和小規(guī)模納稅人的含稅價格?？傮w標(biāo)準(zhǔn)是小規(guī)模減少的進(jìn)項稅額抵扣需要從不含稅的生產(chǎn)成本中補(bǔ)償，因此對企業(yè)的負(fù)面影響與普通納稅人的負(fù)面影響是平衡的。那么估計小規(guī)模納稅人的含稅價格是普通納稅人(17%稅)的7.5倍左右。理論上，如果選擇小規(guī)模納稅人，首先會失去議價空，所以營業(yè)額會達(dá)到平均水平，同時也說明小規(guī)模成為一般納稅人不一定不好。

因此，在選擇納稅人身份時，需要綜合考慮企業(yè)面臨的購銷自然環(huán)境，而不是僅僅通過計算保費數(shù)字來得出結(jié)論。而且營改增后，一般納稅人更受歡迎。規(guī)模小給人的印象很深，數(shù)量少，不完美，可能性高，也讓客戶擔(dān)心整體質(zhì)量。納稅人在選擇身份的時候也選擇了消費市場的主角，消費市場的主角往往對企業(yè)的負(fù)面影響更大。

2.納稅計算方法的選擇需要慎重考慮

營改增后，計稅方式成了重中之重。根據(jù)財稅[2016]36號文件的明確規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)對老項目可以選擇簡易計稅，施工企業(yè)對老項目、A供項目建設(shè)、合同工避稅方案建設(shè)可以選擇簡易計稅。所以我們看到的是，乙方和甲方都在緊鑼密鼓地進(jìn)行稅負(fù)計算，都在進(jìn)行和談。他們都想把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給伴侶，想減輕自己的稅負(fù)。然而，

就房地產(chǎn)企業(yè)而言，相信乙方買家和和談有很強(qiáng)的戰(zhàn)斗能力，肯定會要求甲方出具11%的錄入文件，但情況并沒有想象中那么完美，尤其是異地提供建筑公共服務(wù)的情況。財稅[2016]36號文件明確規(guī)定，建筑企業(yè)在一般計稅方式下，按照2%的稅前率提取建筑公共服務(wù)的預(yù)繳稅金，而在簡單計稅方式下，預(yù)繳稅金為3%。顯而易見，前者帶來的預(yù)繳稅金與地方扣稅空差距很大。所以從施工方與乙方的博弈來看，施工企業(yè)開具3%的專用發(fā)票更多是基于和談，可以得到當(dāng)?shù)卣闹С帧５绻笫┕て髽I(yè)出具11%的產(chǎn)出文件，施工企業(yè)一般會要求增加3-5個比例，這個幅度完全吞噬了乙方節(jié)省的內(nèi)部空稅收負(fù)擔(dān)..

對于老房地產(chǎn)項目，選擇簡單的計稅方式更穩(wěn)定，要感受到營改增帶來的減稅節(jié)約；但如果老項目選擇一般的付款方式，房地產(chǎn)企業(yè)除了需要應(yīng)對房價上漲的可能，還需要做好幾個甲方的投票日和談，這是一筆巨大的開支。而且如果價格政策不確定，稅收負(fù)擔(dān)往往會從頭到尾被推高。同時，施工企業(yè)面對新老項目有選擇簡單避稅的基本權(quán)利，這是甲方新的自然談判規(guī)模，但需要考慮內(nèi)部使用一般稅收，這樣才能爭取到更多的合作伙伴和和談的好機(jī)會，避免只要有好機(jī)會就擔(dān)心無利可圖。堅持拿政策說清楚，堅持自己的稅率負(fù)擔(dān)，就不會損失更好的內(nèi)部收入空。

提醒納稅人謹(jǐn)慎選擇和考慮營改增的繳費準(zhǔn)備方式，并不意味著從頭到尾都停留在稅負(fù)的計算上。也要結(jié)合企業(yè)的自然環(huán)境，以及合伙人的稅負(fù)計劃和和談要求綜合考慮，也就是“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”。營改增帶來的機(jī)遇，需要企業(yè)自己去爭取，更需要企業(yè)和下游合作伙伴的單位一起協(xié)商謀劃。某種程度上是負(fù)稅率的大小，最重要的是項目最終收益的增減，這是顯而易見的。