昨天，在8月25日舉行的SEF和海協(xié)會(huì)第十一次會(huì)議上，國(guó)家稅務(wù)總局港澳臺(tái)辦公室相關(guān)負(fù)責(zé)人簽署了《海峽兩岸避免雙重征稅和加強(qiáng)合理避稅的辦法》

《合作伙伴協(xié)議》(以下簡(jiǎn)稱《兩岸協(xié)議》)及協(xié)議相關(guān)細(xì)節(jié)回答了多位記者的提問(wèn)。

問(wèn):簽署兩岸稅收協(xié)定有何訴求？

答:兩岸稅收協(xié)定的簽署對(duì)兩岸區(qū)域合作有四個(gè)最重要的意義。首先，兩岸稅收協(xié)定通過(guò)規(guī)定適當(dāng)?shù)亩愂諈f(xié)定，為兩岸中小企業(yè)創(chuàng)造了優(yōu)惠和競(jìng)爭(zhēng)的自然環(huán)境。同時(shí)，通過(guò)具體的稅收抵免法規(guī)和辦法，有效消除了重復(fù)征稅現(xiàn)象，實(shí)施了減輕中小企業(yè)和兩岸經(jīng)貿(mào)往來(lái)一人稅負(fù)。其次，兩岸稅收協(xié)定中關(guān)于“非歧視性福利待遇”的規(guī)定，有利于避免歧視，實(shí)現(xiàn)公平的稅收福利待遇，確保兩岸投資者享有與對(duì)方當(dāng)?shù)鼐用裢鹊亩愂崭＠?。第三，兩岸稅收協(xié)定確立了兩岸共同接受

稅務(wù)

在爭(zhēng)議協(xié)商解決過(guò)程中，有利于解決稅收爭(zhēng)議，為兩岸投資者維護(hù)自身權(quán)益提供救濟(jì)渠道。第四，兩岸稅收協(xié)定為稅收合作伙伴搭建平臺(tái)，有利于維護(hù)更好的稅收社會(huì)秩序，消除潛在的稅收不公。

問(wèn):兩岸稅收協(xié)定的文件類型原則上與稅收協(xié)定不同。會(huì)對(duì)協(xié)議的理解和執(zhí)行產(chǎn)生負(fù)面影響嗎？

答:兩岸稅收協(xié)定是SEF與海協(xié)會(huì)合作伙伴建立的兩岸文化交流合作伙伴最重要的研究成果。不僅參照稅收協(xié)定不成文，還兼顧兩岸特點(diǎn)。其特點(diǎn)之一是兩岸稅收協(xié)定的文件體裁原則上不同于稅收協(xié)定。兩岸稅收協(xié)定的文件包括兩部分:《海峽兩岸避免雙重征稅和加強(qiáng)稅收伙伴關(guān)系協(xié)定》全文，海峽兩岸避免雙重征稅和加強(qiáng)稅收伙伴關(guān)系的具體安排。全文是海峽兩岸在稅收各個(gè)領(lǐng)域加強(qiáng)合作伙伴和文化交流的實(shí)質(zhì)性規(guī)定，此外，還對(duì)各種收入的稅權(quán)劃分、協(xié)議征稅、消除雙重征稅、非歧視性福利待遇、相互協(xié)商和信息交流作出了具體規(guī)定。雖然文件體裁原則上與稅收協(xié)定不同，但兩岸稅收協(xié)定基本上原則上涵蓋了稅收協(xié)定的所有要素，不會(huì)對(duì)協(xié)定的理解和執(zhí)行產(chǎn)生負(fù)面影響。兩岸稅收協(xié)定將在兩國(guó)完成適當(dāng)程序后頒布和實(shí)施。

問(wèn):《兩岸稅收協(xié)定》規(guī)定，通過(guò)第三地獲得mainland China的外商可以適用《兩岸稅收協(xié)定》的規(guī)定。為什么要做這個(gè)規(guī)定？

答:關(guān)于在mainland China的外商可以適用兩岸稅收協(xié)定的規(guī)定，享受兩岸稅收協(xié)定的好處的解釋非常準(zhǔn)確。兩岸稅收協(xié)定適用于海峽兩岸的居民。居民應(yīng)根據(jù)兩岸各自的稅收規(guī)定，按照居民的定義對(duì)待。同時(shí)，兩岸稅收協(xié)定規(guī)定，任何依照第三方立法設(shè)立的單一政府機(jī)構(gòu)，均應(yīng)視為該方居民。該協(xié)議還對(duì)“特定政府機(jī)構(gòu)站在協(xié)議一方”的幾種情況給出了具體定義。

對(duì)內(nèi)地而言，有固定居民的中小企業(yè)包括“根據(jù)外國(guó)(外圍)立法設(shè)立，但在全國(guó)范圍內(nèi)有特定政府機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)”。兩岸稅收協(xié)定的規(guī)定與中小企業(yè)收入的規(guī)定完全一致。在大陸特定政府機(jī)構(gòu)注冊(cè)的境外中小企業(yè)，可享受臺(tái)灣省兩岸稅收協(xié)定的優(yōu)惠。對(duì)于臺(tái)灣省來(lái)說(shuō)，由于某些特定的現(xiàn)代因素，mainland China的外資融資多采用第三地間接融資。中國(guó)臺(tái)灣省中小企業(yè)間接融資，具體政府機(jī)構(gòu)所在地在臺(tái)灣省，我們認(rèn)為，他們也應(yīng)該享受到減輕稅負(fù)、消除重復(fù)征稅、解決兩岸稅收協(xié)定帶來(lái)的糾紛等現(xiàn)實(shí)生活中的好處。

兩岸稅收協(xié)定中對(duì)居民的補(bǔ)充定義是雙向互惠標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)?？紤]到海峽兩岸明顯的經(jīng)貿(mào)往來(lái)和外商個(gè)人利益的關(guān)注，有助于促進(jìn)合理避稅，鼓勵(lì)兩岸融資娛樂(lè)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展及文化交流。

問(wèn):協(xié)議如何劃分對(duì)各種收入征稅的權(quán)力？?jī)砂锻顿Y者有哪些明確規(guī)定？

答:兩岸稅收協(xié)定為兩岸居民相互獲取收入設(shè)定了更優(yōu)惠的稅收或免稅前提。以臺(tái)灣省地區(qū)中小企業(yè)來(lái)自大陸的收入為例，符合條件的臺(tái)灣省地區(qū)中小企業(yè)來(lái)自大陸的股息、貸款和使用權(quán)的代扣所得稅稅率分別從10%下調(diào)至5%、7%和7%；在臺(tái)灣省，只可能對(duì)臺(tái)灣省居民中小企業(yè)(非資產(chǎn)公司)在大陸轉(zhuǎn)讓股份取得的個(gè)人財(cái)產(chǎn)的利潤(rùn)征稅，大陸仍對(duì)利潤(rùn)重復(fù)征稅；兩岸海運(yùn)空運(yùn)輸收入及相關(guān)兩岸運(yùn)輸娛樂(lè)收入及所得免稅；開業(yè)收入只有在構(gòu)成辦事處的情況下才能在內(nèi)地征稅，等等。

兩岸稅收協(xié)定中關(guān)于股息、貸款、使用權(quán)費(fèi)和個(gè)人財(cái)產(chǎn)利潤(rùn)的規(guī)定也適用于臺(tái)灣省的一名居民。同時(shí)，兩岸稅務(wù)協(xié)議還對(duì)一個(gè)日本人去大陸做管理工作取得的勞務(wù)收入進(jìn)行了折扣。比如日本人取得獨(dú)立人士的勞動(dòng)收入，只有符合同地國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)或停留183天，才能合理避稅。再比如，如果一個(gè)日本人獲得就業(yè)收入，停留在國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)也是

所得稅條例

預(yù)定的90天延長(zhǎng)到183天，以此類推。

從某種程度上來(lái)說(shuō)，兩岸稅收協(xié)議是一個(gè)雙向互利的協(xié)議，上述稅收優(yōu)惠也適用于去臺(tái)灣融資的大陸中小企業(yè)和去臺(tái)灣從事管理工作的大陸人士。

問(wèn):信息交流仍然是外商比較關(guān)注的難題?；貞?yīng)兩岸稅收協(xié)定有哪些特別規(guī)定？

答:簽署兩岸稅收協(xié)定的目的是防止和消除重復(fù)征稅，促進(jìn)兩岸經(jīng)貿(mào)交流。信息交換不具有追溯效力，交換的信息不用于稅務(wù)目的，而是由世界各地的稅務(wù)管轄區(qū)實(shí)施

稅收慣例

其中一個(gè)不成文的規(guī)定是內(nèi)地各方面信息交流的基本做法。在實(shí)施兩岸稅收協(xié)定時(shí)，我們?nèi)詫⒆裱@一做法。此外，兩岸稅收協(xié)定規(guī)定的信息交流僅限于特殊信息交流，不實(shí)行系統(tǒng)或自發(fā)的信息交流。

問(wèn):兩岸稅收協(xié)定還有哪些值得期待的條款？

答:海峽兩岸合理避稅的途徑稅收協(xié)定確立了海峽兩岸相互協(xié)商的功能和兩岸稅收文化交流伙伴的功能。一方面，兩岸稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)相互協(xié)商明確解決兩岸投資者面臨的涉稅糾紛，消除重復(fù)征稅；另一方面，海峽兩岸將通過(guò)人員互訪、培訓(xùn)和文化交流、學(xué)術(shù)論壇等多種方式，擴(kuò)大稅收各個(gè)領(lǐng)域信息化的文化交流與合作伙伴，共同為兩岸經(jīng)貿(mào)交流創(chuàng)造公平、更好的自然稅收環(huán)境。