《擔保法》第七十九條規(guī)定，商標專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)可以出質(zhì)質(zhì)押貸款。因此對注冊商標的估價十分普遍，其評估價值涉及法律訴訟、租借、保險、企業(yè)經(jīng)營決策、許可使用、在企業(yè)資產(chǎn)負債表上的列示和稅收籌劃等。

近年來，稅收籌劃在對商標估價時日顯重要，這是增加公司商業(yè)價值最有效的途徑之一。從歷史習(xí)慣上講，公司在向其附屬企業(yè)提供技術(shù)或管理服務(wù)時要收取費用，但對附屬企業(yè)使用總機構(gòu)或母公司的商標，卻不收取或收取很少的費用?，F(xiàn)在有一些公司已開始向使用者收取特許權(quán)使用費，發(fā)生這種變化的主要原因是合資企業(yè)的不斷增多，特別是這些公司到新的地區(qū)興辦企業(yè)，這些企業(yè)也要求其生產(chǎn)的產(chǎn)品使用關(guān)聯(lián)公司的商標。

隨著支付商標使用費的普遍推行，許多國家的稅務(wù)當局都開始注意商標轉(zhuǎn)讓及其估價問題，如美國和英國稅務(wù)當局都要求在其本國的母公司要向其附屬企業(yè)收取商標使用費。這種處理方法，導(dǎo)致許多跨國公司積極籌劃商標的最有效注冊地，以達到合法避稅的目的?，F(xiàn)在已有愈來愈多的跨國公司將商標和其他無形資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移到在國際避稅港注冊的控股公司，然后反過來向使用這些無形資產(chǎn)的附屬企業(yè)收取特許權(quán)使用費，從而達到合理避稅的目的。這樣做，又迫使稅務(wù)當局積極研究其對策。例如，根據(jù)英國對緊密型外國公司的有關(guān)管理規(guī)定，在英國的公司很難將知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移到境外的控股公司，原因是英國稅務(wù)當局對在其本土的公司及其外國附屬企業(yè)的營業(yè)利潤都按同樣方式征稅。

根據(jù)最新調(diào)查，有三分之一的公司仍允許關(guān)聯(lián)企業(yè)無償使用其注冊商標，有三分之一的則采取象征性收費方式，另三分之一的則按銷售收入的5%-10%收取使用費。商標作為一項知識產(chǎn)權(quán)，涉及稅收的問題主要體現(xiàn)在使用、開發(fā)和銷售三個方面。

① 使用：稅務(wù)當局都期望沒有知識產(chǎn)權(quán)所有權(quán)的使用者支付特許權(quán)使用費，而有所有權(quán)的則收取特許權(quán)使用費。實際支付的使用費可以作為營業(yè)費用扣除，但僅限于稅務(wù)當局認定的合理比例之內(nèi)。大多數(shù)國家對支付的特許權(quán)使用費規(guī)定要征收預(yù)提所得稅，征收的比例大多數(shù)是通過國與國之間的稅收協(xié)定來規(guī)定的;

② 開發(fā)：對商標開發(fā)成本可否稅前扣除和如何扣除問題，有的國家是規(guī)定統(tǒng)一的扣除標準，有的國家規(guī)定從應(yīng)稅所得額中照實列支;

③ 銷售：涉及兩項稅收問題，一是對轉(zhuǎn)讓所得是否征稅。商標開發(fā)一般不涉及用轉(zhuǎn)讓收益去抵補資本支出問題，因此，轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收益應(yīng)繳納資本利得稅。但在一個集團公司內(nèi)部，一個公司取得的轉(zhuǎn)讓收益可以抵減另一公司的虧損，對此問題的處理在不同國家是不一樣的。另一問題是對取得知識產(chǎn)權(quán)的支出可否分期攤銷。有的國家規(guī)定該項支出可抵減以后可能取得的資本利得，有的則規(guī)定可在計算所得稅前作為購進無形資產(chǎn)的費用分期攤銷。

以上是商標在國際稅收籌劃中涉及的一些稅收問題，納稅人應(yīng)了解具體國家的規(guī)定，以便在籌劃中靈活應(yīng)用。