稅收籌劃來源于1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公案”。當(dāng)時(shí)參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收?！边@一觀點(diǎn)得到了法律界的認(rèn)同。

　　經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(TaxSavings)的經(jīng)濟(jì)利益?！?/p>

　　從稅收籌劃的起源和定義可以看出，稅收籌劃不僅是企業(yè)利潤最大化的重要途徑，也是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的一種方式，更是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的重要內(nèi)容，這也正是稅收籌劃活動(dòng)在西方發(fā)達(dá)國家迅速發(fā)展、普及的根本原因所在?？傊?，稅收籌劃是在經(jīng)營中尋求企業(yè)行為與政府政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又可以使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)。因此，從某種意義上來看，即使站在政府宏觀調(diào)控(比如產(chǎn)業(yè)政策等)的立場看，稅收籌劃活動(dòng)也是應(yīng)該鼓勵(lì)，至少是不可禁止的。

　　稅收籌劃有什么特征？

　　一是合法性。

　　表示稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，違反法律規(guī)定，逃避稅收業(yè)務(wù)，屬逃稅行為。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩。納稅義務(wù)人要依法繳稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要依法征稅，這是毫無疑義的。

　　但是，現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)在遵守法律的情況下，常常有多種稅收負(fù)擔(dān)高低不一的納稅方案可以選擇，企業(yè)可以通過決策選擇來降低稅收負(fù)擔(dān)、增加利潤，稅收籌劃成為可能。

　　二是籌劃性。

　　表示事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，納稅義務(wù)通常具有滯后性：企業(yè)交易行為發(fā)生后，才繳納流轉(zhuǎn)稅;收益實(shí)現(xiàn)或分配后，才繳納所得稅;財(cái)產(chǎn)取得之后，才交納財(cái)產(chǎn)稅，這就在客觀上提供了納稅前事先做出籌劃的可能性。

　　另外，經(jīng)營、投資和理財(cái)活動(dòng)是多方面的，稅收規(guī)定則是有針對性的，納稅人和征稅對象不同，稅收待遇也往往不同，這就向納稅人表明可以選擇較低的稅負(fù)決策。如果經(jīng)營活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅額已經(jīng)確定再去圖謀少繳稅，就不是稅收籌劃，而是偷逃稅收了。

　　三是目的性。

　　表示要取得“節(jié)稅”的稅收利益。這有兩層意思：一層意思是選擇低稅負(fù)。低稅負(fù)意味著低稅收成本，意味著高資本回收率;另一層意思是滯延納稅時(shí)間(有別于違反稅法規(guī)定的欠稅行為)。納稅期限的推后，也許可以減輕稅收負(fù)擔(dān)(如避免高邊際稅率)，也許可以降低資本成本(如減少利息支出)，不管哪一種，其結(jié)果都是稅收支付的節(jié)約，即節(jié)稅(TaxSavings)。

　　為什么要做稅收籌劃?

　　納稅人通過稅收籌劃活動(dòng)，其目的就是要取得“節(jié)稅”的稅收利益。它有以下幾層意思：

　　1.減輕稅收負(fù)擔(dān)

　　稅收籌劃首先要幫助納稅人減輕稅負(fù)，這是稅收籌劃方案的最高目標(biāo)。直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)之一。納稅人是稅收義務(wù)的承擔(dān)者。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，在產(chǎn)權(quán)界定清晰的前提下，總是致力于追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，就是要使得總成本最小化。

　　2.實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

　　所謂涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小甚至可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃方案的最低目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)最低目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最高目標(biāo)的基礎(chǔ)。納稅人納稅，首先要做到合法，在涉稅上不出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn);其次，才是在合法的基礎(chǔ)上運(yùn)用各種籌劃方法，實(shí)現(xiàn)最輕稅負(fù)。

　　實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，可以帶來以下一些益處： (1)可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。 (2)可以避免發(fā)生不必要的名譽(yù)損失。 (3)更有利于進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。

　　3.獲取資金時(shí)間價(jià)值

　　資金是有時(shí)間價(jià)值的，納稅人通過一定的手段，將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，從而獲得資金的時(shí)間價(jià)值，這是稅收籌劃目標(biāo)體系的有機(jī)組成部分之一。

　　既然資金具有時(shí)間價(jià)值，企業(yè)就應(yīng)該盡量減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，以延緩當(dāng)期的稅款繳納。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營決策中，只有重視資金的時(shí)間價(jià)值，才能使稅收籌劃方案更具有科學(xué)性。

　　4.提高自身經(jīng)濟(jì)利益

　　企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的，是使總體的經(jīng)濟(jì)效益的最大化，而不僅僅是少繳稅款。經(jīng)濟(jì)效益的最大化應(yīng)該從長遠(yuǎn)來看。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)服從企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，從而在相當(dāng)長的時(shí)段里實(shí)現(xiàn)利潤最大化目標(biāo)。納稅人提高自身經(jīng)濟(jì)效益，主要從以下幾方面著手：

　　(1)加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高管理水平。 (2)加大科技投入，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)。

　　(3)尋找生產(chǎn)規(guī)模的最佳轉(zhuǎn)折點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)。 (4)促進(jìn)制度創(chuàng)新，獲得超額利潤。

　　5.維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益

　　維護(hù)自身合法權(quán)益是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必不可少的一環(huán)，借以從依法納稅的角度對權(quán)力和權(quán)利的失衡進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的良性互動(dòng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長期持續(xù)發(fā)展。依法納稅，不僅要求納稅人依照稅法規(guī)定及時(shí)足額地繳納稅款，還要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定合理合法地征收稅款。對應(yīng)繳納的稅款，企業(yè)負(fù)有及時(shí)足額繳納的義務(wù)，不能偷稅漏稅和逃稅;但對不應(yīng)繳納的稅款，企業(yè)可以拒絕繳納，維護(hù)自己的合法權(quán)益。

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