在英國(guó)注冊(cè)公司的繳稅問題
2020-06-30 09:04:20
英國(guó)一直是歐盟中公司稅最低的國(guó)家。2002年小型公司享受零稅率。在英國(guó)成立或收購(gòu)或在英國(guó)控管的任何公司,都按英國(guó)居民納稅;也就是說,英國(guó)政府對(duì)公司的利潤(rùn)、包括任何資本收益按英國(guó)公司稅率征稅。
一般情況下,外國(guó)公司設(shè)在英國(guó)的分支機(jī)構(gòu)不能享受較低的公司稅率。中國(guó)公司設(shè)在英國(guó)的分支機(jī)構(gòu),根據(jù)中英之間簽署的避免雙重征稅協(xié)議中非歧視條款,英國(guó)稅務(wù)局將會(huì)允許企業(yè)享受低稅率。
英國(guó)公司稅的繳納
公司稅一般按公司可征稅的年利潤(rùn)量分三段征稅。1)利潤(rùn)不超過1萬英鎊,為零稅率;2)利潤(rùn)在5萬至30萬英鎊之間,稅率為19%;3)利潤(rùn)超過150萬英鎊,稅率為30%。三段之間的年利潤(rùn)量,則稅率介于上下界線之間。如1萬至5萬英鎊的利潤(rùn),稅率在零到19%之間;若年利潤(rùn)在30萬以上150萬以下,則稅率在19%至30%之間。例如,一公司年利潤(rùn)為90萬英鎊,其繳稅的公司稅率為24.5%。
英國(guó)稅制相當(dāng)簡(jiǎn)單,可征稅的利潤(rùn)通常就是帳目上所顯示的數(shù)目,只做小幅調(diào)整,如折舊由資本開支項(xiàng)目中的資本預(yù)留(capital allowances)所替代?,F(xiàn)實(shí)中,資本預(yù)留通常高于折舊,因此對(duì)于資本開支來說,有現(xiàn)金支配的好處。英國(guó)政府還在研究如何使可征稅利潤(rùn)更接近公開的利潤(rùn)額。
投資在電腦、能源效率行業(yè)以及小公司的收購(gòu)方面,資本預(yù)留的數(shù)額則更大。多數(shù)情況下,這些公司能以利潤(rùn)抵消全部的資產(chǎn)成本。
英國(guó)政府給予某些研究和開發(fā)項(xiàng)目150% 的資本預(yù)留。這實(shí)際上是一種政府補(bǔ)貼。
在英國(guó)投資工廠和機(jī)械的企業(yè),其資本成本預(yù)留通常是每年25%并逐步遞減。而小企業(yè)投資建廠、購(gòu)買機(jī)器設(shè)備,第一年則可享受40%的資本預(yù)留。如果是在北愛爾蘭收購(gòu)企業(yè),整個(gè)資產(chǎn)成本可以用當(dāng)年的稅款抵消。
企業(yè)的廠房每年還可從資本開支中拿到4%的預(yù)留。特殊的預(yù)留最多可達(dá)100%,這指的是在劃定的企業(yè)區(qū)(enterprise zones)建造的工商大樓。
企業(yè)與生意有關(guān)的科學(xué)研究開支也可當(dāng)年在稅前勾銷。
繳稅的其它減免優(yōu)惠
在英國(guó)設(shè)立公司稅務(wù)上還有其它一些減免優(yōu)惠。例如,企業(yè)在英開張之前七年內(nèi)發(fā)生的成本,可視為開張當(dāng)日發(fā)生的成本,這意味著這些成本可作為生意頭年可減免的部分。同樣,這七年中的資本預(yù)留也可視為開張當(dāng)日的資本預(yù)留,即可劃在頭年可征稅的利潤(rùn)之外。
如果企業(yè)出售資本貨物,就必須繳納公司稅,但也有較大的減免優(yōu)惠。近年來減免制度變得越來越復(fù)雜,但減免優(yōu)惠的幅度卻越來越大。資本虧損可以與資本收益或生意收入相抵消。有時(shí),通過利用銷售所得購(gòu)買類似的資產(chǎn),可以避免繳稅。
通常,企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)虧損可以要求減免。這些虧損可以通過同時(shí)期的其它收入或收益來抵消,或與前一年的利潤(rùn)相抵消。經(jīng)營(yíng)虧損也可以與將來的利潤(rùn)相抵消。
如果一個(gè)集團(tuán)在英國(guó)擁有不止一個(gè)分公司,還可以要求集團(tuán)減免優(yōu)惠。即集團(tuán)一個(gè)分公司的虧損可以由另一個(gè)分公司的利潤(rùn)來抵消。如果一個(gè)公司是屬于一個(gè)財(cái)團(tuán)(財(cái)團(tuán)內(nèi)任何公司都不擁有其它公司的一半股份),那么財(cái)團(tuán)的減免優(yōu)惠可以分成相應(yīng)的虧損減免等份。例如,如果A、B和C公司擁有D公司同等股份,如果D公司虧損了,則A、B和C公司可各自要求D公司虧損減免的三分之一。大多數(shù)公司都是在到期九個(gè)月之后一次上繳其公司稅稅款,但大公司通常要預(yù)付部分稅款。
這些稅務(wù)減免和好處以及較低的公司稅率,是英國(guó)吸引海外公司的特點(diǎn)。與歐盟其它國(guó)家不同,對(duì)于公司的收入和利潤(rùn),英國(guó)不征收地方稅;政府對(duì)土地開發(fā)值也不征稅。
應(yīng)繳的其它稅賦
除了公司稅之外,英國(guó)地方政府還對(duì)企業(yè)征收一種統(tǒng)一營(yíng)業(yè)稅(unified business rate),這是針對(duì)所有工商財(cái)產(chǎn)占用者征收的稅種,但北愛爾蘭取消了對(duì)工業(yè)財(cái)產(chǎn)的征稅。
在英國(guó)的公司另外還要繳納的就是國(guó)民保險(xiǎn)費(fèi)(National Insurance Contribution, NIC),納入英國(guó)社會(huì)保障體系。NIC從公司雇員的工資中扣除。89英鎊以上的所有收入的納稅率是12.8%。NIC可從供征稅的利潤(rùn)中扣除。
在英公司還必須登記繳納增值稅(VAT)。VAT是在開展和推動(dòng)業(yè)務(wù)過程中,向貨物及服務(wù)供應(yīng)的價(jià)值征收的稅。所登記的企業(yè)必須向其消費(fèi)者收取VAT,并向其供應(yīng)商繳納VAT;然后(通常每季度)向英國(guó)海關(guān)和消費(fèi)稅局申報(bào),多退少補(bǔ)。許多基本商品,如食品、書籍和兒童衣物是不征收VAT的。
小公司可以采取更為直接的方法繳納VAT,即根據(jù)其營(yíng)業(yè)額支付VAT。這樣既簡(jiǎn)單,又可以節(jié)省稅款。
值得注意的是,VAT最終是落在最后的消費(fèi)者頭上。英國(guó)VAT標(biāo)準(zhǔn)稅率是17.5%,以較低稅率(5%)征稅的商品。
其它一些特別小稅種類
烈性酒、煙草、汽油及其它燃料,要征收消費(fèi)稅,一般都已經(jīng)包含在售價(jià)中。
股票、證券交易以及財(cái)產(chǎn)交易要繳納印花稅或印花儲(chǔ)蓄稅。對(duì)于財(cái)產(chǎn)而言,所征稅額為該財(cái)產(chǎn)價(jià)格的1%-4%。某些偏遠(yuǎn)地區(qū)則不對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅。
有些保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)產(chǎn)生一些納稅負(fù)擔(dān),通常是4%,但有許多企業(yè)的保單是免稅的。
航空乘客要繳納空中旅客稅(air passenger duty)。
填埋稅(Landfill tax)是對(duì)傾倒在地上或地下的物資所征收的稅。車輛要繳納公路稅。
英國(guó)還征收氣候變化稅,目的是不鼓勵(lì)攫取無法再生的能源。能源消耗量大的企業(yè)要遵守有效利用能源的協(xié)議,就可以減少納稅最多達(dá)80%。
采石及采礦也要繳納石方稅(aggregates levy)。
英國(guó)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)
英國(guó)管理稅務(wù)有兩個(gè)機(jī)構(gòu):國(guó)內(nèi)稅收局(Inland Revenue)和海關(guān)和消費(fèi)稅局(Customs and Excise)。公眾要求稅務(wù)要容易了解并有助于納稅人完成繳稅義務(wù)。政府還提供幫助了解稅務(wù)的免費(fèi)讀物,以及免費(fèi)咨詢熱線電話和機(jī)構(gòu)。
拖延繳稅通常有一些自動(dòng)處罰。盡管對(duì)不遵守稅法的行為規(guī)定有相當(dāng)嚴(yán)重的處罰,但通常實(shí)施起來又較寬松。如果不守稅法是由于不知情或錯(cuò)誤地理解了稅法,通常會(huì)完全或大部分取消懲罰。海關(guān)部門對(duì)有問題的企業(yè)尤其如此。對(duì)稅務(wù)管理部門的決定有異議,則上交法庭解決。
稅法目前正在以普通英語(yǔ)重寫,現(xiàn)有兩個(gè)章節(jié)(資本預(yù)留和工資)已經(jīng)完成。精細(xì)規(guī)劃如何繳稅在英國(guó)是合法的,但最好不是陳舊的老套。英國(guó)稅法少有可供鉆營(yíng)之漏洞,也無法制造復(fù)雜的規(guī)避系統(tǒng)。一句話,合法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)不必害怕英國(guó)稅務(wù)當(dāng)局。
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