自金稅公測(cè)第三階段以來(lái)，許多普遍納稅的公司已經(jīng)

金融事務(wù)

經(jīng)局告誡，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估檢查，結(jié)果不僅要退扣稅，還要每天罰漏稅0.5-5倍，滯納金萬(wàn)分之五！?。?/p>

業(yè)務(wù)經(jīng)理在抱怨:

金融事務(wù)

為什么審計(jì)落到我們脖子上？

以上是為大家收集一份未來(lái)財(cái)務(wù)審計(jì)年度重點(diǎn)項(xiàng)目導(dǎo)向，希望所有企業(yè)都能適當(dāng)避稅，不要僥幸。

重點(diǎn)項(xiàng)目檢查方向?yàn)?:地方稅務(wù)局進(jìn)行增值稅清算清算。

營(yíng)改增后，需要按定額繳納增值稅。到目前為止，地方稅務(wù)局正在思考一個(gè)難題:如何在營(yíng)改增之前對(duì)增值稅進(jìn)行結(jié)算和清算。

重點(diǎn)項(xiàng)目檢查方向2:地方稅務(wù)局將對(duì)企業(yè)、個(gè)人、公司所避稅款進(jìn)行結(jié)算清算。

1.2002年1月1日前企業(yè)-地方稅務(wù)局

2.2002年至2009年間的企業(yè)稅

3.2009年1月1日之后的企業(yè)-遵循增值稅總額

2017年12月31日年末，企業(yè)個(gè)人所得稅全部轉(zhuǎn)稅，也就是之后企業(yè)個(gè)人所得稅由稅務(wù)管理，所以企業(yè)至今要面臨地方稅務(wù)局對(duì)個(gè)人所得稅的清算！

重點(diǎn)項(xiàng)目的檢查方向是3:開(kāi)展企業(yè)專項(xiàng)疏浚的檢查管理。

根據(jù)《稅務(wù)總函(2016)256號(hào)關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)改增改革后加強(qiáng)涉稅可能性防范和檢查管理的通知》，去年，配額局選擇了3-5個(gè)企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目對(duì)房地產(chǎn)、建筑、住宿、餐飲行業(yè)進(jìn)行檢查，受虛開(kāi)發(fā)票影響，肯定會(huì)加強(qiáng)檢查范圍。

檢查的重點(diǎn)項(xiàng)目是:檢驗(yàn)新老工程項(xiàng)目劃分是否準(zhǔn)確；檢查增值稅預(yù)付款是否準(zhǔn)確；紡織是否分為項(xiàng)目審核和項(xiàng)目臺(tái)賬檢查；紡織將計(jì)稅粗糙的外購(gòu)材料抵扣到一般計(jì)稅項(xiàng)目嗎？征收增值稅利息的企業(yè)抵扣工程項(xiàng)目現(xiàn)實(shí)嗎？有沒(méi)有人為因素改變老工程項(xiàng)目的計(jì)稅方式？

重點(diǎn)項(xiàng)目檢查方向4:營(yíng)改前后政策執(zhí)行情況。

比如建筑企業(yè)和房地產(chǎn)公司會(huì)等到營(yíng)改增前發(fā)生購(gòu)買行為，取得廠家開(kāi)具的增值稅轉(zhuǎn)換發(fā)票進(jìn)行抵扣。

比如:營(yíng)改增前(2016年4月30日結(jié)束)采購(gòu)的建筑工程材料已經(jīng)用于建筑工程，但材料廠家采購(gòu)資金拖欠。營(yíng)地改造后(2016年5月1日)，拖欠的材料將支付。會(huì)收到廠家增值稅專用發(fā)票。建筑企業(yè)無(wú)論選擇簡(jiǎn)單計(jì)稅法還是一般計(jì)稅法計(jì)算增值稅，都不能按照法律的明確規(guī)定扣除增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額；

比如營(yíng)改增前的老項(xiàng)目，只能延續(xù)營(yíng)改增后的項(xiàng)目。由于施工企業(yè)依法選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，營(yíng)改增后舊項(xiàng)目發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能從新項(xiàng)目發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額中扣除。

再比如:某公司2016年7月底的通行費(fèi)發(fā)票已經(jīng)單獨(dú)抵扣，但不允許以稅抵扣？(租金發(fā)票可以使用到6月30日)

再比如:州際公路通行費(fèi)增值稅抵扣政策執(zhí)行情況(國(guó)稅發(fā)〔2016〕86號(hào)文件)

重點(diǎn)項(xiàng)目的檢查方向是5:購(gòu)買方或勞務(wù)接收方抵扣一些法律法規(guī)規(guī)定不能抵扣的增值稅專用發(fā)票。

比如“一批料”增值稅專用發(fā)票、交通運(yùn)輸發(fā)票統(tǒng)計(jì)、辦公用品、勞保用品等，在沒(méi)有廠家開(kāi)具專用發(fā)票銷售單的情況下，會(huì)從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。(根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)文第十二條規(guī)定，銷售運(yùn)費(fèi)或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，可按統(tǒng)計(jì)開(kāi)具專用發(fā)票。如果是統(tǒng)計(jì)開(kāi)具的專用發(fā)票，則使用水印控制系統(tǒng)開(kāi)具《銷售運(yùn)費(fèi)或提供應(yīng)稅勞務(wù)單》。因此，如果廠家開(kāi)具了一批材料的發(fā)票，交通運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品、勞保用品的統(tǒng)計(jì)，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。)

例如，應(yīng)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、無(wú)增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、采購(gòu)運(yùn)費(fèi)、原材料修理和更換勞務(wù)、公眾公司避稅和共同服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅從銷項(xiàng)稅中扣除。

重點(diǎn)項(xiàng)目檢查方向?yàn)?:營(yíng)改增后虛開(kāi)發(fā)票2張(虛開(kāi)假抵)、對(duì)面發(fā)票2張、不符發(fā)票3張。

案例:

在對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)根據(jù)《中華民國(guó)發(fā)票管理的必要性》第二十二條規(guī)定，以下三種投票日行為屬于虛開(kāi)發(fā)票行為: (一)為他人和為自己開(kāi)具不符合經(jīng)營(yíng)管理具體業(yè)務(wù)條件的發(fā)票；(2)讓他人開(kāi)具與具體經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)條件不符的發(fā)票；(3)介紹他人開(kāi)具與經(jīng)營(yíng)管理具體業(yè)務(wù)條件不符的發(fā)票。"

如何避免虛開(kāi)稅務(wù)發(fā)票增加公司的避稅價(jià)值，注意以下對(duì)策:

1.根據(jù)法律法規(guī)的明確規(guī)定，如果增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的一般稅種不能抵扣，收到增值稅專用發(fā)票，有兩個(gè)政策:一是增值稅專用發(fā)票不超過(guò)投票日的1月，在增值稅投票日通知對(duì)方在系統(tǒng)作廢，將增值稅專用發(fā)票的抵扣和發(fā)票寄回給對(duì)方，要求對(duì)方開(kāi)具新的普通增值稅發(fā)票進(jìn)行核算。第二，如果增值稅專用發(fā)票已經(jīng)過(guò)了投票日的1月，必須進(jìn)行認(rèn)證扣除，然后再進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

2.執(zhí)行法律的明確規(guī)定。對(duì)于不能從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅發(fā)票，盡量在不索取增值稅發(fā)票的情況下取得增值稅普通公司避稅發(fā)票。

3.銷售、退貨、暫停公共服務(wù)或退貨業(yè)務(wù)，應(yīng)按照法律法規(guī)的明確規(guī)定開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票，未開(kāi)發(fā)票不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

4.盡量遵守增值稅抵扣的三流(資金流、票流、入庫(kù)或勞務(wù)流)整合或四流(合同流、資金流、票流、入庫(kù)或勞務(wù)流)整合的指引。

提醒:

客戶發(fā)票一旦被稅務(wù)局查了，有問(wèn)題，事實(shí)落實(shí)，發(fā)票確實(shí)有造假問(wèn)題，必須補(bǔ)稅，可以溝通處罰！因?yàn)楦潞蟮陌l(fā)票明細(xì)存儲(chǔ)在省局和國(guó)局，所以問(wèn)題一直存在。拖得越久，滯納金越多，問(wèn)題越高，過(guò)錯(cuò)越重！

中期大米收購(gòu)發(fā)票下一步不自行開(kāi)具，也納入重點(diǎn)稅收項(xiàng)目監(jiān)控。對(duì)于貧農(nóng)來(lái)說(shuō)，他們種多少畝菜園，出多少菜，必須記錄在案！

重點(diǎn)項(xiàng)目檢查面向7:金稅三期公測(cè):所得稅的根本可能性早就知道了，要么改要么改，要么發(fā)現(xiàn)。

該系統(tǒng)可以獲取更多的稅源數(shù)據(jù)，并有效整合支付數(shù)據(jù)，從而加強(qiáng)所得稅的征收管理。地方稅務(wù)局將依托該系統(tǒng)，借助市稅務(wù)、市工商行政管理局、市醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中心、市住房社會(huì)保障業(yè)務(wù)中心、市公安等機(jī)構(gòu)提供的業(yè)務(wù)收入、進(jìn)銷存、股份登記、醫(yī)療保險(xiǎn)繳納、社保繳納、戶籍登記等數(shù)據(jù)，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目中的以下繳費(fèi)問(wèn)題進(jìn)行核查檢查:

(一)工資報(bào)酬收入

1.零批準(zhǔn)，小批準(zhǔn)，納稅中的人物納稅，報(bào)銷一個(gè)人的費(fèi)用。

2.所得稅工資收入與企業(yè)個(gè)人所得稅工資支出、社會(huì)公司避稅保險(xiǎn)費(fèi)繳納序數(shù)、養(yǎng)老金繳納序數(shù)和住房社會(huì)保障繳納序數(shù)不匹配。

3.企業(yè)注冊(cè)職工總數(shù)、醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)總數(shù)、住房社會(huì)保障公司避稅繳費(fèi)總數(shù)與具體所得稅代扣核定總數(shù)不符的。

4.企業(yè)員工福利、股權(quán)支付、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)與所得稅代扣代繳情況不符。

5.同一企業(yè)同一納稅年度多次適用同一年度重復(fù)使用獎(jiǎng)項(xiàng)的稅收政策。

(二)個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

企業(yè)大股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為時(shí)，企業(yè)未按照商務(wù)部發(fā)布的《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理必要性的新聞稿(試行)》(商務(wù)部新聞稿2014年第67號(hào))履行相關(guān)調(diào)查報(bào)告責(zé)任，股權(quán)受讓方未按時(shí)履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅20%代扣代繳責(zé)任。

補(bǔ)充:本來(lái)一個(gè)人在不同的地方可能收入不同。因?yàn)榈刈庀到y(tǒng)很難跨城市數(shù)據(jù)管理使用，我們統(tǒng)計(jì)的12萬(wàn)元審批是一致的。今天共享一個(gè)文檔要方便得多。當(dāng)然，現(xiàn)在是時(shí)候了。

重點(diǎn)項(xiàng)目檢查方向8:其他小增值稅檢查

比如5月底，深圳市地稅局檢查的公司納稅450萬(wàn)元；

案例:

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該行政區(qū)域內(nèi)某建筑企業(yè)2014年至2015年的納稅可能性進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)非皮具項(xiàng)目的稅款未在第一時(shí)間核定繳納。存在如下問(wèn)題:

1.個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃合同。2014年，該單位簽訂了2份房屋租賃合同，總金額為3.5萬(wàn)元。

2.個(gè)人財(cái)產(chǎn)被保險(xiǎn)人，單位2014-2015年獲得貨車保險(xiǎn)憑證4張，共保費(fèi)8000元。

3.貸款合同。該單位于2014年簽訂了3份貸款合同，總金額為人民幣600萬(wàn)元。

4.原材料合同。公司從2014年到2015年簽訂了3份原材料合同，總金額8萬(wàn)元。0.05%

5.鐵路運(yùn)輸合同。2014年，公司簽訂了5份鐵路運(yùn)輸合同，總金額為300萬(wàn)元。0.05%

6.物流托管合同。2014年，公司簽訂了2份物流托管合同，總金額3萬(wàn)元。0.1%

負(fù)責(zé)人:

稅務(wù)機(jī)關(guān)作出補(bǔ)稅繳納1913元、滯納金繳納108元的決定，并處以未少繳50%稅款的罰款956.5元。

重點(diǎn)項(xiàng)目稽查公司的避稅取向是9:欺詐

出口退稅

行為

去年，該局查處了100個(gè)重點(diǎn)騙稅項(xiàng)目的稅源，并選擇了1000起騙稅案件提交省局調(diào)查。

重點(diǎn)項(xiàng)目檢查方向10:定期納稅

比如股權(quán)轉(zhuǎn)讓，企業(yè)重組納稅，公司避稅后經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)的“假工業(yè)園”！