根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院決定，海淀國(guó)家研究院自主創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)區(qū)相關(guān)稅制改革政策已延伸至國(guó)家研究院自主創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)稅收規(guī)劃方案區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合保稅區(qū)、成都開(kāi)發(fā)區(qū)(以下統(tǒng)稱示范周邊地區(qū))。有關(guān)稅收制度問(wèn)題如下:

一、股權(quán)激勵(lì)指引

1.對(duì)示范區(qū)周邊高新技術(shù)企業(yè)的科研成果轉(zhuǎn)化，對(duì)企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員給予股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)。技術(shù)人員一次性納稅有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可以分期繳納個(gè)人所得稅，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

2.本通知所稱股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，是指企業(yè)無(wú)償授予相關(guān)技術(shù)人員一定的市場(chǎng)份額或一定數(shù)量的股份。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅價(jià)格參照取得股權(quán)時(shí)的公平消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格確定。

3.本通知所稱相關(guān)技術(shù)人員，按照《司法部、商務(wù)部、教育部關(guān)于海淀國(guó)家研究院自主創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅制度改革政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕63號(hào))的相關(guān)明確規(guī)定執(zhí)行。

4.技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)(包括獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)的發(fā)送和股份轉(zhuǎn)換)并取得支票收入的，支票收入應(yīng)當(dāng)適當(dāng)用于繳納未繳稅款。

5.技術(shù)人員在獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前違法破產(chǎn)，相關(guān)權(quán)利處置后未獲得利潤(rùn)或資本，或獲得的利潤(rùn)和資本不足以支付股權(quán)收購(gòu)后應(yīng)繳納的未繳稅款的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可以不征收未繳個(gè)人所得稅。

二、關(guān)于有限合伙風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的合伙

政策

1.在示范區(qū)周邊注冊(cè)的有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采用股權(quán)投資方式融資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)超過(guò)2年(24個(gè)月)的，有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的聯(lián)合體可以按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資總額的70%從有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除應(yīng)納稅所得額。嚴(yán)重不足立即扣款的，可在以后支付本年度結(jié)轉(zhuǎn)扣款。

2.有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資總額，按照有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投資總額和合伙協(xié)議約定的有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)融資比例計(jì)算確定。

Iii .阿爾斯通公司個(gè)人所得稅政策

1.在示范區(qū)周邊注冊(cè)的村民企業(yè)，在一個(gè)繳費(fèi)年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)產(chǎn)權(quán)或許可證所有權(quán)5年以上(含5年)的收入不超過(guò)500萬(wàn)元的，免征企業(yè)個(gè)人所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)個(gè)人所得稅。

2.本通知所稱新技術(shù)包括專利權(quán)(含國(guó)防部專利權(quán))、軟件工程著作權(quán)、設(shè)備布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、真菌品種權(quán)、生物技術(shù)品種權(quán)，以及司法部和商務(wù)部確定的其他新技術(shù)。其中，專利權(quán)是指通過(guò)立法、商標(biāo)注冊(cè)、產(chǎn)品圖案和形狀的內(nèi)部裝飾等方式授予專利權(quán)的發(fā)明，而不是非常簡(jiǎn)單的改變。

四.企業(yè)轉(zhuǎn)讓新股的個(gè)人所得稅政策

1 .示范周邊地區(qū)的中小高新技術(shù)企業(yè)

赤字準(zhǔn)備金和資產(chǎn)準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)讓給大股東增加新股時(shí)，大股東應(yīng)按“貸款、股息、儲(chǔ)蓄所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。大股東一次性繳納個(gè)人所得稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以分期繳納，但最長(zhǎng)期限不得超過(guò)5年。

2.大股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得支票收入的，應(yīng)當(dāng)將支票收入適當(dāng)用于繳納未繳稅款。

3.在大股東轉(zhuǎn)讓這部分股權(quán)之前，企業(yè)非法破產(chǎn)，大稅收籌劃方案股東不盈利或處置相關(guān)權(quán)利后盈利少于初始投資總額。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，未繳納的個(gè)人所得稅不得征收。

4.本通知所稱中小高新技術(shù)企業(yè)，是指在示范周邊地區(qū)注冊(cè)實(shí)施查賬征收，取得高新技術(shù)企業(yè)配額，銷(xiāo)售額和資本總額不超過(guò)2億元人民幣，從業(yè)人員總數(shù)不超過(guò)500人的企業(yè)。

5.香港證券交易所中小高新技術(shù)企業(yè)或在全省企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上市的中小高新技術(shù)企業(yè)向大股東轉(zhuǎn)讓新股，大股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅繼續(xù)按照分紅儲(chǔ)蓄差異化個(gè)稅籌劃方案現(xiàn)行所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知規(guī)定的分期繳納政策。

五、本通知自2015年1月1日起實(shí)施。實(shí)施范圍包括海淀等自主創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合保稅區(qū)和成都開(kāi)發(fā)區(qū)。