[案例]

甲公司將主樓一至三層出租給乙公司管理和休閑，年租金

100

一萬(wàn)元。但它幾乎每年都有回報(bào)

40

一萬(wàn)元的稅收讓A公司覺(jué)得稅負(fù)太重

（

主要是增值稅、房產(chǎn)稅和中小企業(yè)個(gè)人所得稅

)

，那么請(qǐng)

金融事務(wù)

規(guī)劃高級(jí)顧問(wèn)。

金融事務(wù)

高級(jí)顧問(wèn)了解到A公司每年都在B公司

20

在休閑消費(fèi)過(guò)萬(wàn)元的情況下，提出了這個(gè)方案:兩國(guó)采取簽訂兩份合同的方式，真正的合同還是以具體的租金金額為準(zhǔn)

100

萬(wàn)元簽了報(bào)稅流程，A公司只收到支票

50

一萬(wàn)元，剩下的

50

一萬(wàn)元乙公司同意甲公司沖抵休閑消費(fèi)金額和甲公司共同經(jīng)營(yíng)的新年乳制品，沖抵金額僅由甲公司在雙方投票日收取

50 <報(bào)稅流程/p >開(kāi)具萬(wàn)元支票地價(jià)文件:假合同租金金額為

50

一萬(wàn)元，用于處理兩國(guó)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)檢查。而且，高級(jí)財(cái)務(wù)顧問(wèn)認(rèn)為，這種做法對(duì)兩國(guó)都非常不利。所以得出結(jié)論，B公司在回應(yīng)中并不想開(kāi)心。果然兩個(gè)公司兩個(gè)人。實(shí)施第一年，甲公司在乙公司發(fā)生的消費(fèi)金額。

28

一萬(wàn)元。請(qǐng)B公司辦理節(jié)假日發(fā)放給員工的乳制品

22

萬(wàn)元，并如期收到了乙公司匯出的報(bào)稅流程

50

一萬(wàn)元的租金，一家公司同時(shí)也發(fā)行了

50

萬(wàn)元租證件可謂金枝。

明年

六

6月，一個(gè)財(cái)務(wù)檢查組前往A公司進(jìn)行例行檢查。在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超支時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司今年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒(méi)有超支，而且與去年同期相比也有明顯下降

70

超過(guò)%，我問(wèn)財(cái)務(wù)部張經(jīng)理，張經(jīng)理說(shuō)他受制于

國(guó)際融資

受政治危機(jī)的負(fù)面影響，他們公司今年的業(yè)務(wù)量大幅增加，而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)也大幅下降。這個(gè)解釋排除了核查人員的疑慮。

但經(jīng)過(guò)進(jìn)一步檢查，檢查人員發(fā)現(xiàn)，雖然甲公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)大幅下降，但房屋租金收入也有所下降

50

%，然后又問(wèn)了張經(jīng)理一遍，張經(jīng)理還是解釋說(shuō)他受制于

國(guó)際融資

由于政治危機(jī)的負(fù)面影響，公司的經(jīng)營(yíng)管理狀況非常糟糕。如果地價(jià)不降，B公司繼續(xù)租賃。為了盤(pán)活資本，經(jīng)測(cè)試，今年只向B公司收取一半租金。出于責(zé)任感，檢查人員前往B公司調(diào)查結(jié)果。調(diào)查結(jié)果不僅證實(shí)了張經(jīng)理的解釋，還看到了乙公司報(bào)稅流程的另一份復(fù)印件

50

萬(wàn)元租房合同，這說(shuō)明一個(gè)公司可能沒(méi)有問(wèn)題。

然而，具有一定責(zé)任的檢查員仍然發(fā)現(xiàn)了弱點(diǎn)。一天早上，因?yàn)樾枰儐?wèn)情況，張經(jīng)理不在公司。檢查員要求張經(jīng)理返回公司幾分鐘后，張經(jīng)理回到了他的辦公室。檢查員漫不經(jīng)心地問(wèn)他為什么這么快就回來(lái)了。張經(jīng)理做了什么解釋說(shuō)飯后和樓上的客人聊了一會(huì)。足球運(yùn)動(dòng)員的弱勢(shì)讓核查人員立刻意識(shí)到，A公司很可能采取了必要的相互抵消的偷稅漏稅行為，即A公司可能把B公司的錢(qián)和部分住宅地價(jià)花掉。隨即，檢查人員在發(fā)現(xiàn)A公司今年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)中沒(méi)有B公司的消費(fèi)金額后，按月向張經(jīng)理匯報(bào)，說(shuō)明已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，希望能根據(jù)實(shí)際情況反映情況。從那以后，張經(jīng)理不得不承認(rèn)他拿了兩份合同去偽造和逃避

增值稅

中小企業(yè)房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅。最后，甲公司和乙公司都得到了應(yīng)有的對(duì)待和懲罰。

[研究]

既然房子的租金收入不僅要收，

增值稅

還有財(cái)產(chǎn)稅，因?yàn)樽饨鹗杖朐?/p>

中小企業(yè)個(gè)人所得稅

可從凈利潤(rùn)中扣除的生產(chǎn)成本和費(fèi)用金額很小。

中小企業(yè)個(gè)人所得稅

稅負(fù)也極高，讓部分納稅人不甘心。為了避免房屋租賃收入的高稅負(fù)，是一種“稅收籌劃”。但是，要防止以稅收籌劃的名義偷稅漏稅。最終被查出后，中小企業(yè)還是要交稅的。

在上述情況下，高級(jí)財(cái)務(wù)顧問(wèn)不應(yīng)該為A公司制定這樣的計(jì)劃，本質(zhì)上不是對(duì)中小企業(yè)的長(zhǎng)期稅務(wù)規(guī)劃，而是對(duì)中小企業(yè)的偷稅援助，最終對(duì)中小企業(yè)造成損害。

本質(zhì)上，在日常的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和娛樂(lè)活動(dòng)中，不違反法律法規(guī)的明確規(guī)定，進(jìn)行必要的稅收籌劃并非不可能。例如，在上述情況下，A公司可以考慮使用私人住宅為B公司融資，然后分配利潤(rùn)以避免增值稅和

房產(chǎn)稅

這樣稅收負(fù)擔(dān)也就下來(lái)了。但必須注意的是，納稅必須消除一個(gè)稅收籌劃的誤區(qū)，即稅收籌劃可以規(guī)避一切稅收負(fù)擔(dān)。筆者認(rèn)為，中小企業(yè)希望一個(gè)稅收籌劃方案能夠不費(fèi)吹灰之力地實(shí)施，甚至期望通過(guò)籌劃將稅收負(fù)擔(dān)降至零(比如上述情況下中小企業(yè)的個(gè)人所得稅很難避開(kāi)報(bào)稅流程)，這是不現(xiàn)實(shí)的。