為貫徹落實《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)群眾創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新("雙創(chuàng)新")的工作理念，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、更新和可持續(xù)發(fā)展，教育部、司法部、商務(wù)部于2016年1月29日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于修訂印發(fā)〈經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)認(rèn)定和管理的必要性〉的通知》(郭克霍發(fā)〔2016〕32號，以下簡稱《32號文件》)，明確了新體制下經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的企業(yè)

32號通知發(fā)布后，設(shè)施工作導(dǎo)則的修訂和完善成為各方關(guān)注的話題，由于工作導(dǎo)則需要修訂，2016年的高水平認(rèn)定工作尚未開展。作為32號文件的配套文件，三家機(jī)構(gòu)于2016年6月22日聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于修訂印發(fā)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)認(rèn)定管理指引的通知》(郭克火發(fā)[2016]195號，以下簡稱《新工作指引》)，自2016年1月1日起實施。隨著新工作指引的頒布，新體制下的高企認(rèn)定工作已經(jīng)開始。

新工作方針的要點(diǎn)包括:一是突出技術(shù)的主導(dǎo)作用；第二，完善企業(yè)競爭力的高評價體系；第三，具體統(tǒng)計數(shù)據(jù)操作者的有效范圍；第四，加強(qiáng)集中管理。

2008 "

該法明確規(guī)定，國家需要重點(diǎn)支持的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)個人所得稅。此后，教育部、司法部、商務(wù)部先后下發(fā)國科火發(fā)〔2008〕172號、國科火發(fā)〔2008〕362號文件，即《經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)認(rèn)證管理的必要性》和《經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)認(rèn)證管理必備工作指引》，形成了中華民族高水平認(rèn)證管理的規(guī)章制度體系。八年來，高層政策在推動企業(yè)創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮了最重要的作用。

近年來，為響應(yīng)中華民族推進(jìn)“雙創(chuàng)新”的信念，《中央政府2015年工作報告》和《中華人民共和國國務(wù)院2016年底工作報告》多次提出完善落實高水平政策的工作安排，鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入。2016年1月29日，32號文件發(fā)布，確定了高層次政策導(dǎo)向。6月22日，三家機(jī)構(gòu)聯(lián)合發(fā)布了新的工作指引，進(jìn)一步明確了高水平認(rèn)證管理的內(nèi)容。此后，中華民族高識別管理新的規(guī)章制度體系建立起來。

高等企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度體系始終包含著鼓勵研究合理避稅方法的創(chuàng)新，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和更新的政策取向。新的工作指南繼承了創(chuàng)新更新的方向，在多方面強(qiáng)調(diào)了技術(shù)在高級別認(rèn)可的預(yù)支工資合理避稅方法中的導(dǎo)向作用。

1.強(qiáng)調(diào)技術(shù)

新的工作指南強(qiáng)調(diào)關(guān)鍵項目中技術(shù)的基本概念。比如經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的產(chǎn)品(公共服務(wù))要求有“在框架中起支撐作用的技術(shù)”，措辭呼應(yīng)32號文件，比原工資合理避稅制度下對技術(shù)的隱性要求更為具體和必要。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真研究新工作指南中明確的法規(guī)和技術(shù)解釋，避免政策解釋的遺漏或誤解。

2.相關(guān)基本概念的具體發(fā)展

高定額的認(rèn)定和維護(hù)應(yīng)以企業(yè)研究、開發(fā)和娛樂活動的有效認(rèn)定為基礎(chǔ)。新的工作指南延續(xù)了原體系中對企業(yè)研發(fā)和娛樂活動的定義和判斷，增加了科研成果轉(zhuǎn)化為作戰(zhàn)能力的描述，拓寬了知識產(chǎn)權(quán)的范圍，劃分了不同的層次，為企業(yè)外部的技術(shù)風(fēng)險評估提供了更清晰的依據(jù)。

3.完善對知識產(chǎn)權(quán)的明確規(guī)定

新的工作指南簡化并完善了與知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的明確規(guī)定，例如:

在范圍的各個方面，取消了全球獨(dú)家許可，納入農(nóng)作物品種、民族藥、國家一級藥材；

在各方面，所列的知識產(chǎn)權(quán)類別均有別于一類和三類，如專利、真菌品種、農(nóng)作物栽培品種、國家藥品、國家一級藥材保護(hù)栽培品種、裝置布局設(shè)計專有權(quán)按一類給予高度評價；商標(biāo)注冊專利權(quán)、內(nèi)部專利權(quán)、申請著作權(quán)等。(不含注冊商標(biāo))按三類高度重視；

在使用數(shù)量的各個方面，特定的三類知識產(chǎn)權(quán)在申請高配額時只能使用一次；

在所有權(quán)的各個方面，當(dāng)特定知識產(chǎn)權(quán)有多個所有者時，在高認(rèn)可申請和配額的申請期內(nèi)，只能有一個所有者使用；

正確性證明，從實體的知識產(chǎn)權(quán)授權(quán)證明到授權(quán)證明或授權(quán)申請表和支付憑證，各個方面都發(fā)生了變化，解決了具體工作中知識產(chǎn)權(quán)授權(quán)證明可以在短時間內(nèi)獲得的問題。

新的工作指引將原有的基準(zhǔn)高評價體系更新為企業(yè)競爭力高評價體系。高評價體系的修訂和完善體現(xiàn)了對競爭力更加重視和謹(jǐn)慎的立場，其實質(zhì)是以下四個方面:

1.知識產(chǎn)權(quán)從單水到識別結(jié)合定量分析得到高度重視，除了知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量外，還引入了三個識別標(biāo)準(zhǔn):先進(jìn)技術(shù)裝備的高度、主要產(chǎn)品(公共服務(wù))的理論支撐、獲取知識產(chǎn)權(quán)的方法。其中，自主研發(fā)優(yōu)于通過受讓、捐贈、合并等方式進(jìn)行的收購，將這一基準(zhǔn)納入以分?jǐn)?shù)工資為基礎(chǔ)的合理避稅體系，再次體現(xiàn)了政策對企業(yè)自主研發(fā)的鼓勵。另外，如果企業(yè)參與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)、檢驗方法和規(guī)范的編制，也將作為參考前提。

2.科研成果轉(zhuǎn)化為作戰(zhàn)能力基準(zhǔn)提出了轉(zhuǎn)化數(shù)的要求。比如在此之前，超過4項可以認(rèn)為有很強(qiáng)的變身和戰(zhàn)斗能力，今天增加到5項。同時補(bǔ)充了科研成果和科研成果轉(zhuǎn)化的含義，并列舉了科研成果轉(zhuǎn)化的途徑。企業(yè)判斷自己的科研成果轉(zhuǎn)化會更切合實際。

3.研發(fā)的組織管理水平更普遍地涵蓋各個方面，涉及組織管理、財務(wù)審計、發(fā)展政府機(jī)構(gòu)和科研機(jī)構(gòu)的前提、創(chuàng)新伙伴、科研成果轉(zhuǎn)化、員工培訓(xùn)和激勵等，體現(xiàn)了部門對企業(yè)研發(fā)管理重點(diǎn)項目的關(guān)注?？偟膩碚f，在財務(wù)審計的各個方面，再次明確指出企業(yè)要為研發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)備專項賬戶。

4.企業(yè)成長基準(zhǔn)中的凈資產(chǎn)出生率改為總資產(chǎn)出生率，成長基準(zhǔn)更為合適。

新的工作準(zhǔn)則進(jìn)一步規(guī)定了一些統(tǒng)計數(shù)據(jù)的有效范圍和定義，在此之前，這些數(shù)據(jù)在高識別步驟中非常完整，例如:

1.企業(yè)主要產(chǎn)品(公共服務(wù))是指經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)具有理論上在框架中起支撐作用的知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品(公共服務(wù))，歷年收入總和超過經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)產(chǎn)品(公共服務(wù))的50%；

2.職工總數(shù)和科研人數(shù):按月平均計算；

3.銷售:主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和；

4.收入:總收入減去非應(yīng)稅收入。一般來說，總收入和非應(yīng)稅收入需要按照《企業(yè)所得稅法》的明確規(guī)定計算；

5.R&D費(fèi)用:延續(xù)原制度下R&D費(fèi)用與R&D娛樂活動關(guān)聯(lián)的要求，費(fèi)用結(jié)構(gòu)和類別進(jìn)一步完善。其中，“其他費(fèi)用”的比例(如技術(shù)庫材料費(fèi)、研究員咨詢費(fèi)、會議費(fèi)等。)從不超過10%增加到不超過20%。

高認(rèn)證管理涉及副組長辦公室、認(rèn)證政府機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、研究人員、停滯和集中管理等。新工作指引管理范圍的加強(qiáng)主要體現(xiàn)在三個方面:中介機(jī)構(gòu)、研究合理工資避稅方法的研究人員、停滯不前的集中管理。

1.加強(qiáng)高度集中管理

新的工作是指合理的工資避稅方法，改進(jìn)和加強(qiáng)了一些以高識別管理為中心的項目，如在具體的識別項目中由政府識別機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行探索和驗證，由副組長辦公室對企業(yè)進(jìn)行隨機(jī)抽查，在后續(xù)管理項目中對識別管理的重點(diǎn)項目進(jìn)行檢查，企業(yè)報告制度， 對可以提交政府認(rèn)可機(jī)構(gòu)審查、更名和相關(guān)機(jī)構(gòu)日常管理發(fā)生根本性變化的問題的處理，以及其他相關(guān)明確規(guī)定。 高度集中管理可以標(biāo)準(zhǔn)化，部門和企業(yè)在處理相關(guān)問題時可以有章可循。其中，重點(diǎn)項目的檢查、報告和評審明確規(guī)定企業(yè)要關(guān)注重點(diǎn)項目。在新制度下，雖然鑒定程序有所簡化，但后續(xù)管理有顯著發(fā)展趨勢。

2.完善科研人員的評價管理

研究員評估是高級別認(rèn)證程序的一部分。新工作指引在延續(xù)以往研究人員聘任制度和靜態(tài)管理標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，專門引入財務(wù)研究人員對專項調(diào)查報告、納稅申報表、國際會計調(diào)查報告進(jìn)行高評價，簡化候選研究人員數(shù)量，明確研究人員評判競爭的規(guī)則，并在管理中增加違規(guī)處罰。此外，工作組的組成形式多樣，要求技術(shù)人員不少于60%，技術(shù)人員應(yīng)是工作組的組長，這進(jìn)一步體現(xiàn)了技術(shù)在高水平認(rèn)證工作中的主導(dǎo)作用受到重視。

3.提高中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)要求

像原來的體制一樣，高新企業(yè)需要聘請中介機(jī)構(gòu)專門從事企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用和經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的產(chǎn)品(公共服務(wù))收入

或者鑒定，出具專項調(diào)查報告。

新的工作指南將

納入公認(rèn)的廣義專業(yè)資格。同時，加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)軍紀(jì)管理，對工作中出現(xiàn)嚴(yán)重失誤或弄虛作假的，加大三個月內(nèi)不參加高等級鑒定相關(guān)工作的處罰力度。

2016年作為新高級制應(yīng)用的年份，引導(dǎo)空不會有太多困難。企業(yè)要注意新文件中很多更為簡化的規(guī)定，實質(zhì)上是對高企企業(yè)提出了更為嚴(yán)格的要求。企業(yè)在申請新證件高額度和享受稅收優(yōu)惠時應(yīng)注意以下事項:

第一，注重技術(shù)的主導(dǎo)作用

技術(shù)研究和判斷是獲得和維持高配額的基礎(chǔ)，適當(dāng)?shù)呢攧?wù)待遇是表現(xiàn)。新的工作指南強(qiáng)調(diào)了技術(shù)在關(guān)鍵項目中的主導(dǎo)作用。企業(yè)應(yīng)以更加審慎的立場看待技術(shù)研究和判斷工作，關(guān)注技術(shù)與經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)各領(lǐng)域、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)產(chǎn)品(公共服務(wù))、研發(fā)費(fèi)用、科學(xué)研究的內(nèi)在聯(lián)系。新的工作指南如此具體地強(qiáng)調(diào)技術(shù)的主導(dǎo)作用，因此可以推測，技術(shù)將成為新系統(tǒng)下高級別識別和后續(xù)監(jiān)督檢查管理的關(guān)鍵項目細(xì)節(jié)。

二、知識產(chǎn)權(quán)的整體管理

新的工作指南在知識產(chǎn)權(quán)的范圍、水平、使用數(shù)量、所有權(quán)、正確性證明和高評價方法方面都有所改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)重視知識產(chǎn)權(quán)的整體管理，提高技術(shù)純度。特別是對于控股公司企業(yè)，既要保證重點(diǎn)項目核心成員企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)達(dá)到高水平認(rèn)可的數(shù)量和總質(zhì)量要求，也要注意避免未來再次申請或其他核心成員企業(yè)時使用數(shù)量(三類知識產(chǎn)權(quán)只能使用一次)和正確性的限制。

三、加強(qiáng)關(guān)鍵基準(zhǔn)的日常維護(hù)<工資合理避稅法/p >新工作指引進(jìn)一步明確了重點(diǎn)項目檢查的企業(yè)報告制度，要求高水平企業(yè)對自身知識產(chǎn)權(quán)、科研、研發(fā)費(fèi)用、營業(yè)收入等進(jìn)行跟蹤管理。在第一次配額有效期內(nèi)，同時，完善和升級科研娛樂活動的文檔管理，維護(hù)研發(fā)費(fèi)用等相關(guān)文檔的專用賬戶，并注意各種審批統(tǒng)計的完整性問題。

第四，建立系統(tǒng)的管理模式

從過去的專業(yè)知識來看，高水平企業(yè)在申請和持有配額時往往面臨許多困難。造成大部分困難的主要因素是忽視了高層企業(yè)涉及的技術(shù)問題，缺乏對高層企業(yè)合理避稅手段的妥善管理和可能性控制功能。從生產(chǎn)成本和經(jīng)濟(jì)效益的角度，企業(yè)應(yīng)考慮建立一個技術(shù)和稅務(wù)協(xié)調(diào)團(tuán)隊，形成系統(tǒng)可能性控制功能，避免審計可能性。

隨著新工作指引的頒布，新規(guī)章制度下的高企認(rèn)定工作將啟動?？梢灶A(yù)期，新的工作指引在各個方面提高了高層認(rèn)證管理的實用性，同時也對高層日常管理提出了更加嚴(yán)格的要求。企業(yè)應(yīng)注意適當(dāng)控制高配額和稅收優(yōu)惠，提高合規(guī)性，降低相應(yīng)的可能性。