「怎樣做到合理避稅」稅務新聞：稅務總局正式答復交通補貼和供暖費補貼等三項問題
2021-04-16 16:37:44
中華人民共和國國家稅務總局對中國共產(chǎn)黨第十二屆中央委員會第一屆全國人民代表大會第三次會議第1927號提案的答復
2016年2月23日中華人民共和國國家稅務總局聯(lián)絡司
你局關于補貼Stearns員工交通費和取暖費的建議收悉，答復如下:
一個
企業(yè)發(fā)放的職工交通補貼和取暖補貼可以計入成本
《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》明確規(guī)定，支付給職工的交通補貼和取暖補貼，在“應對職工薪酬——職工福利”科目下進行審計。其中，如果支付給制造機構的工作人員，則借記“價格”、“制造成本”、“人工生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目；應由在建工程的建設和開發(fā)支出，借記“在建工程”、“開發(fā)支出”等科目，貸記本科目；支付給管理機構工作人員或銷售人員的，借記“管理費用”或“合理避稅的銷售費用”科目，貸記本科目。理論上，企業(yè)發(fā)放的員工交通補貼和取暖補貼可以根據(jù)其不同身份計入相應成本。
2
企業(yè)發(fā)放的職工交通補貼和取暖補貼可以在企業(yè)實現(xiàn)合理的避稅所得稅前按時扣除
《
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實施立法
第四十條明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的不超過工資總額14%的職工福利費，可以扣除。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于扣除工資和職工福利費困難問題的通知》(
國稅函[2009]3號
第三條明確規(guī)定，職工交通補貼、取暖補貼屬于職工福利費。理論上，企業(yè)發(fā)放的員工交通補貼和取暖補貼，可以按照法律法規(guī)稅前扣除。由于國家稅收制度與企業(yè)會計制度和法規(guī)的目標不同，它們之間會有一些差異，這是為了防止稅基被侵蝕，保證國家財政支出。
三
企業(yè)發(fā)放的符合條件的福利補貼可以作為工資、薪金按時稅前扣除
2015年5月8日，中華人民共和國國家稅務總局發(fā)布了《關于企業(yè)工資和職工福利稅前扣除問題的新聞稿》(
中華人民共和國國家稅務總局2015年第34號新聞稿
)，具體納入企業(yè)職工工資薪金制度，與工資薪金一并發(fā)放的同等福利補貼，符合國稅函[2009]3號文件第一條規(guī)定，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金費用，按時稅前扣除。本新聞稿適用于2014年及以后年度企業(yè)個人所得稅的最終結算。本新聞稿在實施前尚未執(zhí)行
金融事務
按照本新聞稿明確規(guī)定處理的事項，可參照本新聞稿執(zhí)行。至于你的建議中反映的企業(yè)福利費用超支問題，根據(jù)本新聞稿的明確規(guī)定，符合條件的福利補貼可以在工資稅前扣除，從而在相當程度上解決或緩解福利費用超支問題。
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金融事務
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