10月10日，國家局發(fā)布了《2015年經(jīng)合組織/G20稅基侵蝕與收入轉(zhuǎn)移(BEPS)項目最終調(diào)查報告》(以下簡稱最終調(diào)查報告)。BEPS是20國集團秘書長在2013年莫斯科峰會上委托給經(jīng)合組織的國際改革項目。它旨在修改國際稅收競爭規(guī)則，遏制跨國公司逃避全球責(zé)任和侵蝕國家稅基。BEPS項目的成果包括所有15份行動計劃調(diào)查報告和一份解釋性公開信，繁體和中文版本的網(wǎng)址均在國家研究所

財政部<避稅方案/p >局網(wǎng)站(http.chinatax.edu .網(wǎng)站)上個月內(nèi)部發(fā)布。

BEPS項目由61個國家共同參與，包括34個經(jīng)合組織成員國、10個非經(jīng)合組織20國集團成員國和17個其他發(fā)達國家。其一攬子國際稅制改革項目主要包括各方面的三個細節(jié):一是與國外保持港口貿(mào)易相關(guān)的密切聯(lián)系；二是突出管理娛樂活動、提高稅收流動性的本質(zhì)；第三，提高稅收假設(shè)。

經(jīng)過24個月的強化管理，經(jīng)合組織在整合2014年9月發(fā)布的BEPS項目前7項產(chǎn)出成果的基礎(chǔ)上，于2015年10月5日發(fā)布了BEPS項目全部15項產(chǎn)出成果。這些成果已于10月8日經(jīng)G20財長和央行副行長會議審議通過，并將提交11月在伊茲密爾舉行的G20峰會，接受各國總書記的嚴厲批評。

15項行動計劃成果的完成，為國際稅收各個領(lǐng)域通過多邊合作應(yīng)對聯(lián)合考驗提供了一個很好的范例。世界主要發(fā)達國家通過密集的多邊和談和協(xié)調(diào)，就轉(zhuǎn)讓價格、防止協(xié)議濫用、彌合國際法安全漏洞、應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展考驗等一系列基本稅收競爭規(guī)則和管理模式達成了最重要的共識。這些成就和一攬子政策的頒布標志著上個世紀國際稅收制度第一次重大創(chuàng)新的根本成功。國際稅收競爭規(guī)則的語法和多邊稅收伙伴的發(fā)展有利于避免企業(yè)跨避稅方案的雙重征稅和雙重不征稅，以及各國采取的單邊軍事行動對國際經(jīng)濟發(fā)展復(fù)蘇造成的損害。

如何在世界范圍內(nèi)推動BEPS成果的實施是未來幾年的主要特殊任務(wù)。根據(jù)經(jīng)合組織外交委員會第90次會議的討論結(jié)果，各方同意盡快構(gòu)建后BEPS時期多元化管理的指令集，以吸引更多發(fā)達國家參與并為其提供作戰(zhàn)能力建設(shè)工程幫助，并擴大BEPS成果的實施范圍，使其發(fā)揮更大作用。這些從2016年開始的后續(xù)管理工作，有望在已有成果的基礎(chǔ)上，進一步形成和補充新的國際稅收競爭規(guī)則體系。

在此次國際稅制改革中，中國與經(jīng)合組織合作，公平參與BEPS行動計劃，并享有與經(jīng)合組織國家相同的基本權(quán)利和責(zé)任。為了搞好BEPS的管理，國立研究院

金融事務(wù)

我局專門設(shè)立了二十國集團改革管理體系副組長，制定了管理工作計劃、專門職能、日期和標志，全面推進了這項工作。目前，50多名領(lǐng)導(dǎo)干部深入?yún)⑴c各類避稅方案的討論會議、調(diào)研工作、意見反饋等管理工作。中華人民共和國國家稅務(wù)總局還擔(dān)任BEPS監(jiān)督委員會常務(wù)委員，與其他常務(wù)委員一起設(shè)計、監(jiān)督和審查各種行動計劃、程序和成果。從2013年到2015年，中華人民共和國國家稅務(wù)總局參加了86次與BEPS有關(guān)的會議，并向經(jīng)合組織提交了1000多份關(guān)于中華民族態(tài)度的公開信和建議，其中許多被采納并反映在最終結(jié)果中，為項目遵循的框架指南的建立和各項成果的順利進展做出了最重要的貢獻，也為發(fā)達國家和新興發(fā)達國家增強制定競爭規(guī)則的權(quán)利和維護稅收權(quán)利發(fā)揮了獨特的作用。同時，為了研究和應(yīng)用BEPS成果，中華人民共和國國家稅務(wù)總局在完成2014年和2015年的調(diào)查報告后，立即獲得了經(jīng)合組織的授權(quán)，并迅速組織了各種成果調(diào)查報告的翻譯管理。傳統(tǒng)的調(diào)查報告在經(jīng)合組織發(fā)布中文版后的第一周就在中華人民共和國國家稅務(wù)總局的這個網(wǎng)站上發(fā)布了。

此外，中華人民共和國國家稅務(wù)總局大力支持BEPS成果在國外的轉(zhuǎn)化。近兩年來，中華人民共和國國家稅務(wù)總局發(fā)布了《一般反避稅管理的必要性》和《非居民中小企業(yè)間接轉(zhuǎn)移個人財產(chǎn)的必要性》等4項加強反避稅管理的法規(guī)和學(xué)術(shù)文件，并在2015年中華民族與阿根廷簽署的新的避免雙重征稅協(xié)定中增加了反協(xié)定濫用條款。截至目前，中華人民共和國國家稅務(wù)總局正在準備全面修訂《特別支付變更綜合實施辦法》，這將是中華民族綜合參考BEPS近期論文，結(jié)合中華民族具體情況制定的反避稅操作手冊。

在BEPS的后續(xù)管理工作中，中華人民共和國國家稅務(wù)總局將繼續(xù)深入?yún)⑴c，停止跟進各項管理工作。

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一、解釋性公開信

二、第一項行動計劃“應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的稅收考驗”

第三，第二個行動計劃“消除混合錯配安排的負面影響”

第四，第三個行動計劃，“制定有效控制公司海外競爭的規(guī)則”

動詞 （verb的縮寫）第四項行動計劃“限制通過貸款扣除和其他現(xiàn)金支付實現(xiàn)的稅基侵蝕”

第六，第五個避稅計劃行動計劃“考慮流動性和實質(zhì)性環(huán)境因素，有效打擊稅收危害”

七、第六項行動計劃“預(yù)防

稅收慣例

折扣授予不當(dāng)。"

八、第七項行動計劃“防止規(guī)避構(gòu)成辦公室的人為因素”

九.行動計劃8-10資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格指南

X.第11個行動計劃:衡量和監(jiān)測BEPS的避稅計劃

XI。第12項行動計劃競爭規(guī)則的強制性披露

十二.第十三個行動計劃轉(zhuǎn)移價格文件和國家調(diào)查報告

十三.第14個行動計劃“使爭議解決功能更加有效”

十四.“為修改貿(mào)易協(xié)定而制定”的第15個行動計劃

稅收慣例

多邊協(xié)議”

十五.短信

十六.政策簡報

十七.對BEPS的質(zhì)疑與確認

十八.常見問題