2016年

境外收入單獨(dú)納稅申報(bào)管理已經(jīng)開始。為方便納稅人掌握政策，同時(shí)做好申報(bào)工作，政策明確規(guī)定征收如下:

1.需要申報(bào)境外收入的納稅人包括？

在中國(guó)有住所或者無住所，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)居住滿一年的人。

一般來說，上述人員是指在中國(guó)居住滿一年，具有中國(guó)居留權(quán)或者外國(guó)(周邊地區(qū))居留權(quán)的人員。

二.需要申報(bào)的海外收入明細(xì)有哪些？

無論支付地是否在中國(guó)境外(以下簡(jiǎn)稱境外)，下列所得均來源于境外所得:

1.因就業(yè)、工作表現(xiàn)等向國(guó)外提供勞務(wù)的收入。；

2.出租個(gè)人財(cái)產(chǎn)出租給境外使用的所得；

3.轉(zhuǎn)讓境外建筑物、農(nóng)田所有權(quán)等個(gè)人財(cái)產(chǎn)或者向境外轉(zhuǎn)讓其他個(gè)人財(cái)產(chǎn)取得的所得；

4.許可境外使用各種使用權(quán)取得的收入；

5.從公司、中小企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)發(fā)展組織或個(gè)人在國(guó)外獲得的貸款、股息和儲(chǔ)蓄。

境外稀有收入包括:境外就業(yè)取得的工資或勞務(wù)報(bào)酬所得、境外中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓、香港證券交易所股份轉(zhuǎn)讓取得的個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、境外取得的貸款、股息、儲(chǔ)蓄所得等。

3.國(guó)內(nèi)外來源的收入如何申報(bào)納稅？

有境內(nèi)外收入的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)的明確規(guī)定，分別扣除費(fèi)用，分別申報(bào)計(jì)稅。

4.不同稅目不同稅種國(guó)家的境外所得如何申報(bào)？

納稅人來自境外、不同差異國(guó)家或周邊地區(qū)、不同收入項(xiàng)目的所得，按照法律法規(guī)明確規(guī)定的費(fèi)用，從國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和適用稅種中扣除；同一國(guó)家或周邊地區(qū)不同收入項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和為該國(guó)家或周邊地區(qū)的扣除額。即“分國(guó)家、分項(xiàng)目”。

5.海外收入如何報(bào)稅？

日常申報(bào):納稅人在境內(nèi)受雇于公司、中小企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)發(fā)展組織和政府機(jī)構(gòu)，派往境外管理，其收入由境內(nèi)派遣單位支付或承擔(dān)的，境內(nèi)派遣單位為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，由境內(nèi)派遣單位代扣代繳。如果所得由在國(guó)外服務(wù)或受雇的美國(guó)政府機(jī)構(gòu)支付和承擔(dān)，則可移交給在其境內(nèi)派遣(融資)的政府機(jī)構(gòu)征稅。

在國(guó)外就業(yè)超過一定周的，根據(jù)有關(guān)國(guó)家(周邊地區(qū))與中華民族簽訂的稅收協(xié)定，在華派遣單位支付或承擔(dān)的工資收入，可以向駐在國(guó)(周邊地區(qū))主管財(cái)政政府申報(bào)納稅。

單獨(dú)申報(bào):取得境外所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)向主管的境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報(bào)納稅。其中需要按12個(gè)月的平均值分享工資收入，每月費(fèi)用扣除4800元。

納稅人的境外所得應(yīng)當(dāng)按照明確規(guī)定交付給派出單位，派出單位可以提供有效的合同或者

經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其境外收入中扣除。計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如何扣除境內(nèi)派遣單位代扣代繳的個(gè)人所得稅？

納稅人在外國(guó)或者其周邊地區(qū)已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅，低于在該國(guó)或者其周邊地區(qū)抵扣金額的，應(yīng)當(dāng)繳納利息稅；超過國(guó)家或其周邊地區(qū)抵扣金額的，超出部分不得從本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵扣，但可以在后續(xù)納稅年度從國(guó)家或其周邊地區(qū)的抵扣金額中抵扣。補(bǔ)充扣除的期限不得超過五年。

6.海外收入單獨(dú)申報(bào)的時(shí)限是如何明確規(guī)定的？

境外所得納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)向國(guó)內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。如果所得輸出國(guó)的納稅年度與中國(guó)的納稅年度不完全一致，且難以在年度終了后30日內(nèi)申報(bào)納稅的，可以在所得輸出國(guó)的納稅年度終了并結(jié)清稅款后30日內(nèi)，提請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并申報(bào)納稅。

納稅人在法律規(guī)定的納稅年度內(nèi)完成境外管理專項(xiàng)任務(wù)后回國(guó)的，應(yīng)當(dāng)在回國(guó)后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

七、國(guó)內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指？

境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指境內(nèi)戶籍居民的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。在中國(guó)有戶籍但戶籍所在地居民與在中國(guó)的經(jīng)常居住地不完全一致的，應(yīng)當(dāng)選擇一個(gè)并向同一地點(diǎn)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)沒有戶口的，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

納稅人可以選擇在福州市任何一個(gè)區(qū)級(jí)地方稅務(wù)局的辦稅服務(wù)大廳進(jìn)行申報(bào)。納稅服務(wù)大廳的地址和電話可以在福州市地方稅務(wù)局的網(wǎng)站上查詢。

八、并確實(shí)申報(bào)需要提供哪些材料:

1.個(gè)人所得稅單獨(dú)納稅申報(bào)表(表格b)。

2.個(gè)人所得稅基本數(shù)據(jù)單(表格B)(數(shù)據(jù)變更時(shí)首次申報(bào)或填寫)。

3.納稅人按照明確規(guī)定申請(qǐng)扣除在境外繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證復(fù)印件。

4.個(gè)人證書和信件的有效副本。

九、納稅人難以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

納稅人在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，可以提交具有稅務(wù)代理專業(yè)知識(shí)的中介機(jī)構(gòu)或者其他人兼營(yíng)辦理納稅申報(bào)。提交申報(bào)的，需出具本人簽字的承諾書。

X.扣繳義務(wù)人在單獨(dú)納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提交哪些材料？

在公司、中小企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)發(fā)展組織和政府機(jī)構(gòu)的境內(nèi)，有調(diào)入人員的，應(yīng)在每個(gè)公歷年度結(jié)束后30日內(nèi)，將調(diào)入人員的情況報(bào)送派出單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。具體內(nèi)容主要包括:調(diào)入人員的姓名、身份證或證件的電話號(hào)碼、職位、外派到國(guó)家及周邊地區(qū)、海外管理工作的計(jì)量及地址、合同期限、國(guó)內(nèi)外收入、國(guó)內(nèi)居住地及納稅狀況等。

十一、境外所得為外匯，如何納稅？

所得為外匯的，按照?qǐng)?bào)告年度6月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折算成港幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年單獨(dú)申報(bào)納稅時(shí)，已按月或按次預(yù)繳的外匯收入仍按新折算；應(yīng)納稅所得額的部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)折算成港幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

12.海外收入已經(jīng)單獨(dú)申報(bào)的，還需要單獨(dú)申報(bào)年收入12萬(wàn)元嗎？

已兼營(yíng)海外收入如何報(bào)稅？如果一個(gè)人的境內(nèi)外年收入合計(jì)為12萬(wàn)元，則仍需在3月30日末再申報(bào)12萬(wàn)元的年收入，并在《個(gè)人所得稅申報(bào)表》中填寫境外收入(適用于12人申報(bào)納稅的納稅人)。

十三.未能按時(shí)辦理單獨(dú)報(bào)稅和材料，是否要承擔(dān)責(zé)任？

納稅人、扣繳義務(wù)人不按時(shí)申報(bào)、繳納和扣繳個(gè)人所得稅，不按時(shí)報(bào)送資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)

并對(duì)如何報(bào)稅的立法、行政事務(wù)規(guī)章制度進(jìn)行處罰，對(duì)依法處理的違法行為移交公安部門處理。