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「報稅的流程」五部門5月1日起實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點

2021-04-16 16:36:39

司法部、國家稅務(wù)總局專業(yè)知識委員會、交通銀行政策由中國證監(jiān)會管轄

國稅發(fā)〔2018〕22號

蘇州、蘇州、福州、福州教育廳(局)、地方稅務(wù)局、專業(yè)知識與社會福利廳(局)、銀監(jiān)局、證監(jiān)局、保監(jiān)局:

為貫徹黨的十九大精神,推進(jìn)全面養(yǎng)老保險體系建設(shè),探索養(yǎng)老保險第三種支持方式,現(xiàn)就開展個稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險試點的有關(guān)困難通知如下:

首先,關(guān)于試點政策

(一)試點周邊地區(qū)和周。

自2018年5月1日起,蘇州、福州(含福州)和高新區(qū)將實施個人所得稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險試點。試行期暫定為一年。

(二)試點政策的詳細(xì)內(nèi)容。

試點周邊地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老基金賬戶購買符合商業(yè)養(yǎng)老保險要求的產(chǎn)品,在一定國際標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)允許扣除凈利潤;納入個人商業(yè)養(yǎng)老基金賬戶的投資收益暫不征收

;個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時征收所得稅。明確定義如下:

1.個人貢獻(xiàn)

。已賺取工資和連續(xù)勞動報酬的個人繳納的保費,允許從1月份計算的應(yīng)納稅所得額中扣除,扣除后的納稅申報流程按照工資和報酬、連續(xù)勞動報酬收入的6%和當(dāng)月1000元中的較低者確定。集團(tuán)工商業(yè)戶開發(fā)商、個體工商戶投資者、合伙人、中小企業(yè)第三方合伙企業(yè)、已取得集團(tuán)工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營和事業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營的承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營企業(yè)繳納的保費,允許在審批前夕從應(yīng)納稅所得額中扣除,扣除額必須按照不超過6%的前夜應(yīng)納稅所得額和1.2萬元中的較低者確定。

2.賬戶資金利潤暫不征稅。計入個人商業(yè)養(yǎng)老基金賬戶的投資收益在支付期間不征收所得稅。

3.對領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金的個人征稅。當(dāng)個人達(dá)到國家規(guī)定的退休養(yǎng)老金時,可以按月或按年領(lǐng)取商業(yè)退休養(yǎng)老金,領(lǐng)取養(yǎng)老金的期限應(yīng)視為終身或不少于15年。如果一個人死亡,患有完全殘疾或患有被保險人同意的基本疾病,他可以重新獲得商業(yè)養(yǎng)老金。

個人達(dá)到規(guī)定前提時收到的企業(yè)年金收入的25%免征所得稅,其余75%按照10%的稅率計算繳納所得稅,稅款計入“其他收入”項目。

(三)試點政策適用簡單。

適用飛行員

納稅對象是指在試點周邊地區(qū)取得工資和連續(xù)勞動報酬的個人,以及取得集團(tuán)工商戶制造管理、事業(yè)單位承包管理的集團(tuán)工商戶開發(fā)商、個人獨資中小企業(yè)投資者、合伙中小企業(yè)第三方合伙企業(yè)和承包商。工資和連續(xù)勞動報酬所得稅代扣代繳單位,或集體工商戶、承包單位、個人獨資中小企業(yè)、合伙中小企業(yè)的具體管理場所位于試點

取得一致的勞動報酬所得,是指納稅后6個月以上為同一單位提供勞務(wù)所得。

(4)試點期間的個人商業(yè)養(yǎng)老基金賬戶和數(shù)據(jù)平臺。

1.個人商業(yè)養(yǎng)老基金賬戶是由納稅指定的金融機(jī)構(gòu)指定的,用于代收稅款、利潤和商業(yè)養(yǎng)老保險基金征繳的賬戶。賬戶封閉運行,與村民證綁定,一致。

2.試點期間,使用中國的政策信息系統(tǒng)管理納稅申報流程,使用公司建立的數(shù)據(jù)平臺(以下簡稱“中國保險征信平臺”)。個人商業(yè)養(yǎng)老基金賬戶在中國保險信托平臺注冊,密鑰一致。金融機(jī)構(gòu)個人商業(yè)養(yǎng)老基金賬戶變更后,賬戶必須由中國保險信托平臺密鑰結(jié)轉(zhuǎn),允許每年結(jié)轉(zhuǎn)一次。中國保險信托平臺與稅務(wù)系統(tǒng)、商業(yè)保險政府機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)對接,提供賬戶管理、數(shù)據(jù)查詢、財務(wù)審計和內(nèi)部控制等開創(chuàng)性公共服務(wù)。

(5)試點期間商業(yè)養(yǎng)老保險的產(chǎn)品和管理。

個人商業(yè)養(yǎng)老保險的產(chǎn)品根據(jù)務(wù)實產(chǎn)品和可能補充產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行選擇,通過重點保障方式確定。試點期間的產(chǎn)品稅申報流程是指銀行開發(fā)的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品,符合“務(wù)實盈利、長期鎖定、終身征繳、精算平衡”的標(biāo)準(zhǔn),滿足被保險人對養(yǎng)老賬戶資金可靠性、盈利性和長期管理的要求。明確商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品指南將由交通銀行政策委員會提出,征求司法部、人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局意見后發(fā)布。

(六)試點期間稅收征管情況。

1.扣除支付凈利潤。個人購買符合要求并享受延付折扣的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品時,以中國保險信用平臺出具的稅收延付養(yǎng)老金抵扣聯(lián)作為抵扣憑證。取得工資、薪金所得和連續(xù)勞動報酬的個人,應(yīng)當(dāng)在第一時間向扣繳單位提供有關(guān)匯票??劾U單位應(yīng)按照本通知的有關(guān)要求,認(rèn)真落實個人所得稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險試點政策,并扣除相關(guān)稅費和凈利潤。

從試點周邊三個以上地方獲得收入的個人,只能選擇在附近享受試點政策。

2.領(lǐng)取企業(yè)年金時的稅收。個人按時領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時,其所得稅由銀行代扣代繳。

二、試點期間其他相關(guān)前期管理工作

試點期間,交通銀行政策由證監(jiān)會和中國證監(jiān)會管轄,做好相關(guān)前期管理工作,完善養(yǎng)老金賬戶管理模式,制定金融機(jī)構(gòu)納稅申報流程、公募基金會產(chǎn)品指引等相關(guān)明確規(guī)定,并對相關(guān)銀行新產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)管。做好中國股票登記結(jié)算信用公司數(shù)據(jù)平臺(以下簡稱“鄧忠公司平臺”)與金融機(jī)構(gòu)、金融等信息技術(shù)對接的準(zhǔn)備和管理工作。同時,以人力資源和社會保障部、司法部為首,與國家稅務(wù)總局、交通銀行、政策委員會、中國證監(jiān)會等單位共同研究,通過聯(lián)合工作,建立了第三支撐體系和管理公共服務(wù)數(shù)據(jù)平臺。

試點后,根據(jù)試點情況和養(yǎng)老保險第三支撐體系建設(shè)項目的相關(guān)情況,將基本擴(kuò)大參與銀行和公司的產(chǎn)品范圍,將公募基金會的產(chǎn)品納入個人商業(yè)養(yǎng)老賬戶的融資范圍。據(jù)此,鄧忠公司的平臺將作為一個數(shù)據(jù)平臺,與中國保險信托平臺實時運行。第三支撐系統(tǒng)和管理公共服務(wù)數(shù)據(jù)平臺建成后,鄧忠平臺和中國保險信用平臺與第三支撐系統(tǒng)和管理公共服務(wù)數(shù)據(jù)平臺連接,實現(xiàn)養(yǎng)老保險申報流程第三支撐的微觀控制。

第三,機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)

(1)數(shù)據(jù)平臺向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供個人遞延所得稅商業(yè)養(yǎng)老保險相關(guān)數(shù)據(jù),配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅收征管工作。

(2)銷售個人所得稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品時,銀行應(yīng)為購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的個人出具文件和保險單據(jù),并注明產(chǎn)品和支付金額等數(shù)據(jù)。銀行與數(shù)據(jù)平臺的動態(tài)對接,確保數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。

(3)試點周邊地區(qū)的金融、人類社會、金融、監(jiān)管等相關(guān)機(jī)構(gòu)要分工合作,密切配合,認(rèn)真組織實施本通知,并在第一時間說明靜態(tài)風(fēng)險評估試點經(jīng)驗。執(zhí)行步驟中遇到的困難和困難,應(yīng)立即向司法部、人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局和監(jiān)管部門報告。

流程工業(yè)知識國務(wù)委員,專門負(fù)責(zé)司法部和國家稅務(wù)總局的納稅申報

交通銀行的政策由中國證監(jiān)會管轄

2018年4月2日

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