根據(jù)商務(wù)部發(fā)布的《關(guān)于稅收抵免管理必要性的新聞稿(試行)》(商務(wù)部2014年第40號(hào)新聞稿，以下簡(jiǎn)稱《稅收抵免管理必要性》)等相關(guān)明確規(guī)定，結(jié)合近期各地實(shí)際操作中反映的問(wèn)題，現(xiàn)將稅收抵免管理某些業(yè)務(wù)的有效范圍發(fā)布如下:

一、“信用管理的必要性”的應(yīng)用

《信用管理的必要性》適用于:獨(dú)立核算的中小企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資中小企業(yè)、一人合伙中小企業(yè)兼營(yíng)稅務(wù)登記(包括“三證合一、一照一碼、臨時(shí)登記)，從事制造、經(jīng)營(yíng)、管理，適用于查賬征收。

審計(jì)集合是指

征收方式為審計(jì)征收，個(gè)人獨(dú)資中小企業(yè)和一人合伙中小企業(yè)所得稅征收方式為審計(jì)征收。

二、關(guān)于稅收抵免信息的收集

根據(jù)《授信管理必要性》第13條，外部稅務(wù)數(shù)據(jù)從稅務(wù)管理系統(tǒng)采集，采集的數(shù)據(jù)截至評(píng)估年度的12月31日(含今天，下同)。

責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)遵循“無(wú)記錄、無(wú)評(píng)估、何時(shí)(年)記錄、何時(shí)(年)評(píng)估”的原則，在稅務(wù)管理系統(tǒng)中使用納稅人的納稅信用數(shù)據(jù)，按照明確規(guī)定的評(píng)估基準(zhǔn)和評(píng)估方法確定納稅信用等級(jí)。

第三，關(guān)于起點(diǎn)

評(píng)價(jià)年度，納稅人可持續(xù)性基準(zhǔn)和非可持續(xù)性基準(zhǔn)數(shù)據(jù)齊全的，從100分開始評(píng)價(jià)；如果不可持續(xù)基準(zhǔn)缺失，則從90分開始評(píng)估。

缺乏非持續(xù)性基準(zhǔn)，是指評(píng)估年度稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、大中小企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查結(jié)果或稅務(wù)稽查出具的決策(論證)文件的記錄。

四.關(guān)于評(píng)價(jià)范圍

在《信用管理必要性》的適用范圍內(nèi)，納稅人有下列情形之一的，不參加此期間的評(píng)估:

(1)被列入稅收抵免管理周是一個(gè)評(píng)價(jià)年。

評(píng)估年度為公歷年，1月1日至12月31日。稅收抵免管理周中包含的評(píng)估年度是指稅務(wù)登記在評(píng)估年度的1月2日之后；或者在評(píng)估年度的12月31日注銷稅務(wù)登記。

營(yíng)改增后的中小企業(yè)稅務(wù)登記年度是大多數(shù)原稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)登記年度。2015年10月1日以后，新設(shè)立的“三證一照一碼”中小企業(yè)納入稅收抵免管理的周數(shù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)收集納稅人補(bǔ)充資料之日起計(jì)算。

列入稅收抵免管理周且不喜歡一個(gè)評(píng)價(jià)年度的非正常戶必要負(fù)責(zé)人和D類納稅人必要負(fù)責(zé)人或經(jīng)營(yíng)管理負(fù)責(zé)人注冊(cè)的中小企業(yè)，按本新聞稿第六條第八項(xiàng)、第九項(xiàng)的明確規(guī)定執(zhí)行。

(二)避稅企業(yè)在評(píng)估年度內(nèi)無(wú)制造經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)收入。

制造經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)收入是指主要收入，不包括非主要租賃收入和銷售道具收入等。是否有主要收入是根據(jù)納稅管理系統(tǒng)中的納稅人在評(píng)估年度是否有向稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)主要收入的批復(fù)記錄來(lái)確定的。

(三)涉嫌稅收違法行為尚未查明的。

對(duì)涉嫌稅收違法行為的查處，是指將涉嫌稅收違法行為移送公安部門或者必須由公安部門查處，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的移送記錄或者備案記錄確定。被稅務(wù)檢查機(jī)構(gòu)檢查的不屬于這種情況，應(yīng)納入本次評(píng)估范圍。

仍未認(rèn)定是指在評(píng)估年度12月31日終了時(shí)，稅務(wù)管理部門的避稅企業(yè)系統(tǒng)中存在轉(zhuǎn)讓記錄或備案記錄但未認(rèn)定記錄。

(四)被審計(jì)、財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)稅務(wù)違法，稅務(wù)機(jī)關(guān)已為司法機(jī)關(guān)做好準(zhǔn)備，但尚未完成的。

仍未結(jié)算是指在評(píng)估年度的12月31日終了時(shí)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有進(jìn)行中和流轉(zhuǎn)處理的記錄，但沒有結(jié)算記錄。

(五)已經(jīng)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，提起法院尚未認(rèn)定的。

未認(rèn)定是指在評(píng)估年度12月31日終了時(shí)，稅務(wù)管理系統(tǒng)有受理復(fù)議和提起民事訴訟的記錄，但沒有被認(rèn)定的記錄。

五、關(guān)于不能評(píng)為一級(jí)

非正常因素:一個(gè)評(píng)估年度的稅率或增值稅，如果倒計(jì)時(shí)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月，則不能評(píng)為a級(jí)。

長(zhǎng)期因素是指季節(jié)性避稅企業(yè)的制造、經(jīng)營(yíng)管理、享受金融機(jī)構(gòu)減免稅等長(zhǎng)期狀態(tài)因素。異常因素是除上述因素外的其他因素。

季度審批相當(dāng)于倒計(jì)時(shí)3個(gè)月。

六、關(guān)于D級(jí)的必要判斷

(一)存在偷稅、逃稅、出口退稅欺詐、虛假

等行為，判決構(gòu)成涉稅犯罪。

應(yīng)確定判斷結(jié)果在稅務(wù)管理系統(tǒng)中記錄的年度，并根據(jù)《信用管理必要性》第二十五條的規(guī)定變更以往年度的信用記錄。

(二)有行政處分所列行為，但沒有被告人，但偷稅(逃稅)金額為人均10元，占每項(xiàng)增值稅應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在偷稅、出口退稅詐騙、虛開稅率發(fā)票等稅收違法行為的。，并已繳納稅款、滯納金和罰款。

D級(jí)的年份由稅務(wù)管理系統(tǒng)負(fù)責(zé)人的記錄年份確定，往年的征信記錄按照《征信管理必要性》第二十五條進(jìn)行變更。

偷稅(逃稅)金額占各增值稅應(yīng)納稅總額的比例=一個(gè)納稅年度各增值稅的偷稅(逃稅)總額÷該納稅年度各增值稅的應(yīng)納稅總額

(三)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理和論證在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款、滯納金和罰款或者為正式職工繳納稅款、滯納金和罰款的。

根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中這種情況的記錄年份，確定D級(jí)的年份。

(四)以暴力或者嚴(yán)重威脅方法拒絕納稅或者拒絕、阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)非法避稅企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查和執(zhí)法的。

根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中這種情況的記錄年份，確定D級(jí)的年份，并根據(jù)《征信管理必要性》第二十五條的規(guī)定，變更前幾年的征信記錄。

(五)有違法行為的

管理明確規(guī)定或者違反其他文件管理明確規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人不繳、少繳或者騙取稅款的。

根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中這種情況的記錄年份，確定D級(jí)的年份，并根據(jù)《征信管理必要性》第二十五條的規(guī)定，變更前幾年的征信記錄。

(六)提供虛假申報(bào)材料，享受稅收和外商投資待遇的。

根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中這種情況的記錄年份，確定D級(jí)的年份，并根據(jù)《征信管理必要性》第二十五條的規(guī)定，變更前幾年的征信記錄。

(七)騙取國(guó)家出口退稅，且退稅(免)額度未到期的。

在評(píng)估年度，停止進(jìn)口的退(免)稅配額尚未到期。根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄數(shù)據(jù)。

(八)有異常戶記錄或有必要的異常戶負(fù)責(zé)人登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理。

異常入戶記錄是指在評(píng)估年度的12月31日處于異常穩(wěn)定狀態(tài)。

非正常戶必要負(fù)責(zé)人登記或管理的，是指經(jīng)認(rèn)定為非正常戶后，由非正常戶必要負(fù)責(zé)人登記或管理的中小企業(yè)。此類中小企業(yè)不受《信貸管理必要性》第十七條第一項(xiàng)規(guī)定的避稅企業(yè)限制，納入稅收抵免管理前夕納入評(píng)估范圍，必須判定為d級(jí)。

(九)由D類納稅人必要的負(fù)責(zé)人員注冊(cè)或負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理。

由D級(jí)納稅人必要負(fù)責(zé)人員注冊(cè)或管理的中小企業(yè)，經(jīng)評(píng)定為D級(jí)的，不受《信用管理必要性》第十七條第一款限制，在納入稅收信用管理前夕納入評(píng)估范圍，必須判定為D級(jí)。

(十)稅務(wù)機(jī)關(guān)違法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信案件。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于發(fā)布基本稅收違法犯罪案件數(shù)據(jù)的必要性的新聞稿(試行)》(商務(wù)部2014年第41號(hào)新聞稿)公布的基本稅收違法犯罪案件原告，在公布的評(píng)估年度被判定為D級(jí)，其D級(jí)記錄一直保留到退出公告牌的評(píng)估年度(但不少于2年)，次年未被評(píng)為A級(jí)。

七.對(duì)D級(jí)評(píng)價(jià)的保留意見

(一)在上一個(gè)評(píng)價(jià)年度，按照評(píng)價(jià)基準(zhǔn)被評(píng)為d級(jí)的中小企業(yè)，在本評(píng)價(jià)年度保留d級(jí)評(píng)價(jià)，在下一年度不得評(píng)為a級(jí)。

(2)D級(jí)中小企業(yè)需要查處。中小企業(yè)評(píng)定為D級(jí)后，注冊(cè)或負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理的中小企業(yè)評(píng)定為D級(jí)(簡(jiǎn)稱關(guān)聯(lián)D)。相關(guān)D只保留一年，新的評(píng)價(jià)根據(jù)信貸管理必要性在下一年指定，但不評(píng)為A級(jí)..

(三)因本新聞稿第六條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)、第六項(xiàng)被必要的避稅企業(yè)判定為D級(jí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將其以前的納稅信用等級(jí)變更為D級(jí)，本次D級(jí)評(píng)價(jià)(簡(jiǎn)稱靜態(tài)D)保留至下一年度。

八、關(guān)于發(fā)布一類納稅人名單

(1)按照誰(shuí)評(píng)價(jià)、誰(shuí)確定、誰(shuí)公布的標(biāo)準(zhǔn)，由對(duì)納稅人負(fù)責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收抵免的評(píng)價(jià)、確定和公布，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)公布評(píng)價(jià)結(jié)果。主管定額的稅務(wù)機(jī)關(guān)和主管地租的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分別公布避稅企業(yè)的價(jià)格評(píng)估結(jié)果，不得聯(lián)合公布，也不得在公告中公布聯(lián)合題字。

(2)主管定額的稅務(wù)機(jī)關(guān)和主管地稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的周，于每年4月份以通知的方式內(nèi)部發(fā)布甲類納稅人數(shù)據(jù)。發(fā)布內(nèi)容包括納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、評(píng)估年度和主管納稅人的稅務(wù)機(jī)關(guān)。國(guó)家稅務(wù)總局、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)搜索引擎(或網(wǎng)站)公布轄區(qū)內(nèi)甲類納稅人數(shù)據(jù)。因重新評(píng)估、靜態(tài)變更等因素需要變更A避稅企業(yè)級(jí)登記簿的，應(yīng)出具變更通知書，公告欄和公告欄的詳細(xì)內(nèi)容應(yīng)在第一時(shí)間進(jìn)行修訂，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局(稅務(wù)公共服務(wù)部)。

(三)在評(píng)價(jià)結(jié)果公布前(每年1月至4月)，如發(fā)現(xiàn)評(píng)價(jià)為甲級(jí)的納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷或認(rèn)定為異常戶，評(píng)價(jià)結(jié)果不予公布。

ケ本條例自頒布之月起施行。

ヌヌ??.

商務(wù)部

2015年12月2日