1.零星納稅人同時(shí)提供貨運(yùn)銷售、服務(wù)銷售和資產(chǎn)銷售時(shí)，應(yīng)如何享受小微政策？

根據(jù)國(guó)家研究所的說法

金融事務(wù)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型體制改革有關(guān)稅收征管問題的新聞稿(國(guó)家稅務(wù)總局)

金融事務(wù)

我局2016年第23號(hào)新聞稿第六條第二款明確規(guī)定:

“增值稅零星納稅人應(yīng)單獨(dú)審核銷售原材料和修理修配勞務(wù)，以及銷售勞務(wù)和資產(chǎn)。增值稅零星企業(yè)所得稅計(jì)劃納稅人銷售原材料和修理修配勞務(wù)。月銷售額不超過3萬元(每季支付9萬元)，銷售服務(wù)和資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(每季支付9萬元)。2016年5月1日至2017年12月31日，可享受小微中型企業(yè)臨時(shí)豁免。

零星納稅人同時(shí)提供貨運(yùn)銷售、服務(wù)銷售和資產(chǎn)銷售。根據(jù)明確規(guī)定，計(jì)算小微中型企業(yè)可暫免增值稅的外商投資銷售額。國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)不包括出售資產(chǎn)的銷售金額。

根據(jù)23號(hào)新聞稿，只要每月銷售原材料和運(yùn)費(fèi)提供的修理、更換勞務(wù)不超過3萬元(每季度支付9萬元)，每月銷售勞務(wù)和資產(chǎn)不超過3萬元(每季度支付9萬元)，即可享受2016年5月1日至2017年12月31日的小微中型企業(yè)外商投資臨時(shí)豁免。

2.營(yíng)全面改革后按季核定增值稅的納稅人，具體經(jīng)營(yíng)管理嚴(yán)重不足四分之一的，如何享受稅收和小微中型企業(yè)外商投資？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅征管制度改革的新聞稿》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第23號(hào)新聞稿)，明確規(guī)定:

“六。其他支付事項(xiàng)(三)對(duì)具體經(jīng)營(yíng)期限嚴(yán)重不足一個(gè)季度的零星增值稅納稅人按季度進(jìn)行納稅申報(bào)，具體經(jīng)營(yíng)管理可享受小微中型企業(yè)月末免增值稅銷售額度。

根據(jù)本新聞稿第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定，在2016年7月批準(zhǔn)的2016年5月和6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售商品、提供原材料、修理修配勞務(wù)不超過6萬元，銷售勞務(wù)和出售資產(chǎn)不超過6萬元，可享受小微小型企業(yè)外商投資臨時(shí)豁免。

7.本新聞稿將于2016年5月1日生效

。企業(yè)所得稅的納稅籌劃

3.“第三方租私房可以享受小微免優(yōu)惠嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供資產(chǎn)管理租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行規(guī)定〉的新聞稿》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第16號(hào)新聞稿)，明確規(guī)定:

“第4條......(2) ...他人出租房屋的應(yīng)納稅額按5%減1.5%的稅率計(jì)算，由負(fù)責(zé)資產(chǎn)住宅地租的行政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

第八條他人出租資產(chǎn)的應(yīng)納稅額按照下列公式計(jì)算:

(1)出租房屋:應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%”

根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第23號(hào)新聞稿第6條，明確規(guī)定:

“(四)他人通過提前出租資產(chǎn)取得的預(yù)付地價(jià)收入。租賃期內(nèi)，預(yù)付租金平均價(jià)值分?jǐn)偤?，月租金收入不超過3萬元的，小微小企業(yè)可享受免征增值稅。外資?！?/p>

4.農(nóng)地所有權(quán)轉(zhuǎn)讓可以選擇利息稅嗎？

根據(jù)《司法部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)勞教所改革和勞務(wù)派遣服務(wù)及州際公路通行費(fèi)抵扣制度改革的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕47號(hào))，明確規(guī)定:

“三.其他政策(2)...納稅人可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式轉(zhuǎn)讓2016年4月30日年末取得的農(nóng)用地所有權(quán)，取得總價(jià)款和額外費(fèi)用減去農(nóng)用地所有權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格后的金額計(jì)算并按5%的征收率繳納增值稅。

四.本通知規(guī)定的具體內(nèi)容自2016年5月1日起執(zhí)行，但另有規(guī)定的執(zhí)行周除外。"

因此，符合上述前提的農(nóng)地所有權(quán)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)可以選擇利息稅。

5.零星納稅人可以申請(qǐng)變更繳費(fèi)期限嗎？

根據(jù)《關(guān)于零星納稅人增值稅季度核定繳納管理的補(bǔ)充通知》(蘇國(guó)稅函〔2013〕247號(hào))第一條的規(guī)定，明確規(guī)定:

“零星增值稅納稅人的納稅期限(月或季)一經(jīng)確定，不得在本年度內(nèi)變更。零星納稅人需要變更繳費(fèi)期限的，應(yīng)當(dāng)在每年12月底向責(zé)任人定額管理機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年12月初前進(jìn)行變更，并于次年1月1日起實(shí)施?！?/p>

6.農(nóng)地所有權(quán)融資需要繳納增值稅嗎？

根據(jù)《司法部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))，加上《全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革》明確規(guī)定:

“第十條出售服務(wù)、資產(chǎn)或者資產(chǎn)，是指提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或者資產(chǎn)。

第十一條:補(bǔ)償，是指在貨幣、貨物運(yùn)輸或者其他經(jīng)濟(jì)發(fā)展中取得個(gè)人利益。"

納稅人以資產(chǎn)融資的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓計(jì)算繳納增值稅。

7.中小企業(yè)合并前未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，能否結(jié)轉(zhuǎn)到合并后的新中小企業(yè)抵扣？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人集團(tuán)公司辦理增值稅代扣代繳困難問題的新聞稿》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2012年第55號(hào)新聞稿)，明確規(guī)定:

“一、增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱“原納稅人”)在征收企業(yè)所得稅籌劃組的步驟中，將其全部資金、債務(wù)和勞務(wù)轉(zhuǎn)移給其他增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱“新納稅人”)，并按程序同時(shí)注銷財(cái)務(wù)登記。注銷登記前未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)新納稅人繼續(xù)抵扣。

8.為不同建設(shè)項(xiàng)目提供建筑服務(wù)的納稅人，會(huì)提前回政府機(jī)關(guān)駐地審批增值稅，流程難以強(qiáng)制監(jiān)控。不同建設(shè)項(xiàng)目沖減審批時(shí)，是否還需要按不同項(xiàng)目沖減預(yù)繳稅金？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局新聞稿》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第17號(hào)新聞稿)第五條，明確規(guī)定:

"...納稅人取得的總價(jià)和額外費(fèi)用扣除外包款后的金額為正數(shù)，可以結(jié)轉(zhuǎn)，在預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目提前計(jì)算應(yīng)納稅額?！?/p>

第八條明確規(guī)定:“納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以固定行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人預(yù)繳的增值稅為基礎(chǔ)，從當(dāng)期應(yīng)納增值稅中抵扣，并在下一期繼續(xù)抵扣。

納稅人代扣代繳稅款抵扣應(yīng)納稅款，應(yīng)當(dāng)以完稅憑證為具有權(quán)利和效力的憑證。"

因此，根據(jù)第八條的規(guī)定，明確規(guī)定不同納稅人的建筑施工項(xiàng)目應(yīng)分別提前計(jì)算和繳納，在審批過程中無需按不同項(xiàng)目沖減預(yù)繳稅金，使企業(yè)所得稅籌劃編制的完稅票據(jù)可以作為具有生效權(quán)的票據(jù)，當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額在下一期繼續(xù)沖減。

9.企業(yè)所得稅籌劃酒店、飯店、賓館、度假村等機(jī)構(gòu)為住宿娛樂活動(dòng)提供的會(huì)議場(chǎng)所和設(shè)施，應(yīng)繳納哪些增值稅稅目？

根據(jù)“關(guān)于具體

國(guó)際融資

房地產(chǎn)開發(fā)高等教育專項(xiàng)服務(wù)等。

增值稅

《政策通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕14號(hào)企業(yè)所得稅籌劃0號(hào))明確規(guī)定:

“十、賓館、飯店、酒店、度假村等機(jī)構(gòu)提供娛樂場(chǎng)所和設(shè)施服務(wù)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”支付

增值稅

。

18.本通知自2016年5月1日起執(zhí)行，第十七條明確規(guī)定的政策除外。此前已免征或未征收的增值稅，可以抵扣納稅人下月末應(yīng)繳納的增值稅。"