增值稅抵扣的業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)，這三個公式缺一不可！

其中一口:27個免賠額工程項(xiàng)目

1.電費(fèi)

(1)減稅率:13%

政策依據(jù):增值稅法律法規(guī)

(2)可抵扣稅率:中小型供水企業(yè)選擇簡單征收:3%

政策依據(jù):財(cái)稅[2014]57號

2.用電

減稅率:17%

政策基于財(cái)稅軟件:增值稅法律和公司章程

3.購買辦公用品

(1)扣稅稅率:一般納稅人:17%

政策依據(jù):增值稅法律法規(guī)

(2)可抵扣稅率:取得零星納稅人

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票:3%

政策依據(jù):國稅發(fā)[2006]156號

4.修繕費(fèi)用

(1)減稅率:17%

政策依據(jù):增值稅法律法規(guī)

(2)扣稅軟件費(fèi)率:獲取零星納稅人

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票:3%

政策依據(jù):國稅發(fā)[2006]156號

5.吃瓶裝水

(1)減稅率:17%

政策依據(jù):增值稅法律法規(guī)

(2)抵扣稅率:在稅務(wù)機(jī)關(guān)取得零星納稅人開具的增值稅專用發(fā)票:3%

政策依據(jù):國稅發(fā)[2006]156號

6.政治宣傳設(shè)備

(1)減稅率:17%

政策依據(jù):增值稅法律法規(guī)

(財(cái)稅軟件2)扣稅比例:取得稅務(wù)機(jī)關(guān)零星納稅人開具的增值稅專用發(fā)票:3%

政策依據(jù):國稅發(fā)[2006]156號

7.低值耗材

(1)減稅率:17%

政策依據(jù):增值稅法律法規(guī)

(2)抵扣稅率:在稅務(wù)機(jī)關(guān)取得零星納稅人開具的增值稅專用發(fā)票:3%

政策依據(jù):國稅發(fā)[2006]156號

8.旅行期間的住宿費(fèi)

(1)扣稅率:6%

政策依據(jù):財(cái)稅[2016]36號

(2)可抵扣稅率:全省91個城市月營業(yè)額超過3萬元(或季度營業(yè)額超過9萬元)的住宿行業(yè)零星納稅人開具的增值稅專用發(fā)票:3%

政策依據(jù):商務(wù)部2016年第44號新聞稿

9.獎賞

(1)扣稅率:6%

政策依據(jù):財(cái)稅[2016]36號

(2)抵扣稅率:在稅務(wù)機(jī)關(guān)取得零星納稅人開具的增值稅專用發(fā)票:3%

政策依據(jù):國稅發(fā)[2006]156號

10.咨詢費(fèi)

(1)扣稅率:6%

政策依據(jù):財(cái)稅[2016]財(cái)稅軟件36號

(2)抵扣稅率:在稅務(wù)機(jī)關(guān)取得零星納稅人開具的增值稅專用發(fā)票:3%

政策依據(jù):國稅發(fā)[2006]156號

11.租金(有形財(cái)產(chǎn))

(1)減稅率:17%

政策依據(jù):財(cái)稅[2016]36號

(2)可抵扣稅率:一般納稅人自由選擇營改增制度改革結(jié)束時(shí)取得的有形財(cái)產(chǎn)提供經(jīng)營、管理、租賃等簡單的公共服務(wù)征收:3%

(3)抵扣率:在稅務(wù)機(jī)關(guān)取得零星納稅人開具的增值稅專用發(fā)票:3%

政策依據(jù):國稅發(fā)[2006]156號

12.租賃費(fèi)(資產(chǎn))

(1)扣稅比例:2016年5月1日后出租方獲得:11%；出租方于2016年4月30日獲得:5%

政策依據(jù):財(cái)稅[2016]36號

(2)抵扣稅率:在稅務(wù)機(jī)關(guān)取得零星納稅人開具的增值稅專用發(fā)票:5%；取得出租住宅區(qū)第三方代稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票:1.5%

政策依據(jù):商務(wù)部2016年第16號新聞稿

13.培訓(xùn)費(fèi)

(1)扣稅率:6%

財(cái)稅軟件政策:財(cái)稅[2016]36號

(2)抵扣稅率:在稅務(wù)機(jī)關(guān)取得零星納稅人開具的增值稅專用發(fā)票:3%

政策依據(jù):國稅發(fā)[2006]156號

3.可抵扣稅率:一般納稅人為非學(xué)歷高等教育提供公共服務(wù)，可選擇適用簡易計(jì)稅方法:3%

政策依據(jù):財(cái)稅[2016]68號

14.會議費(fèi)用(不包括餐費(fèi))

(1)扣稅率:6%

政策依據(jù):財(cái)稅[2016]36號

(2)抵扣稅率:在稅務(wù)機(jī)關(guān)取得零星納稅人開具的增值稅專用發(fā)票:3%

政策依據(jù):國稅發(fā)[2006]156號

15.國家高速公路收費(fèi)

減稅率:3%

政策依據(jù):財(cái)稅[2016]86號

16.一級公路、二級公路、橋梁和大門通行費(fèi)

減稅率:5%

政策依據(jù):財(cái)稅[2016]86號

17.獲得人民幣(財(cái)產(chǎn))

(1)減稅率:17%

政策依據(jù):增值稅組織法

(2)抵扣稅率:在稅務(wù)機(jī)關(guān)取得零星納稅人開具的增值稅專用發(fā)票:3%

政策依據(jù):國稅發(fā)[2006]156號財(cái)稅軟件

18.獲得人民幣(資產(chǎn))

扣費(fèi)說明:分兩個階段扣費(fèi)，注意財(cái)稅軟件不同階段扣費(fèi)的明確規(guī)定

(1)扣稅比例:一般納稅人轉(zhuǎn)讓的2016年5月1日后取得的資產(chǎn):11%；2016年4月30日結(jié)束時(shí)收購的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓:5%

(2)抵扣稅率:在稅務(wù)機(jī)關(guān)取得零星納稅人開具的增值稅專用發(fā)票:5%

(3)抵扣率:取得稅務(wù)機(jī)關(guān)對第三方轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)開具的增值稅專用發(fā)票:抵扣率根據(jù)不同城市、不同資產(chǎn)特點(diǎn)而不同。

政策依據(jù):商務(wù)部新聞稿[2016]14號和商務(wù)部新聞稿[2016]15號

19.個人財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

(1)扣稅率:6%

政策依據(jù):財(cái)稅[2016]36號

(2)抵扣稅率:在稅務(wù)機(jī)關(guān)取得零星納稅人開具的增值稅專用發(fā)票:3%

政策依據(jù):國稅發(fā)[2006] 15號財(cái)稅軟件

20.開發(fā)商費(fèi)率

(1)扣稅率:6%

政策依據(jù):財(cái)稅[2016]36號

(2)抵扣稅率:在稅務(wù)機(jī)關(guān)取得零星納稅人開具的增值稅專用發(fā)票:3%

政策依據(jù):國稅發(fā)[2006]156號

21、勞務(wù)派遣公共服務(wù)

抵扣說明:派遣公司的一般納稅人選擇了一般計(jì)稅方式，但沒有選擇利息稅。

(1)扣稅率:6%

抵扣說明:勞務(wù)派遣公司零星納稅人選擇簡單計(jì)稅方式，不選擇利息稅。

(2)可抵扣稅率:在稅務(wù)機(jī)關(guān)取得零星納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的3%

抵扣說明:勞務(wù)派遣公司選擇利息稅。以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用，扣除勞務(wù)中介向派遣員工支付的工資、社會福利和醫(yī)療保險(xiǎn)、住房社會保障后的金額作為營業(yè)額，按照簡單計(jì)稅方法按5%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

(3)扣稅利率:5%利息

政策依據(jù):財(cái)稅[2016]47號

22、大米的采購

減稅率:13%

例外:按照大米增值稅審批抵扣制度改革抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

政策依據(jù):《增值稅組織法》及法律法規(guī)財(cái)稅[2016]36號

23.獲得零星納稅人開具的專用票(3%)

例外:適用于零星納稅人代租代售資產(chǎn)的征收率為5%

政策依據(jù):財(cái)稅[2016]36號、國稅發(fā)[2006]156號

24.快遞費(fèi)用

(1)同城租車

①扣稅率:收發(fā)公共服務(wù):6%

政策依據(jù):財(cái)稅[2016]36號

2可抵扣稅率:一般納稅人選擇簡單計(jì)稅:3%

政策依據(jù):財(cái)稅[2016]36號

③抵扣率:取得稅務(wù)機(jī)關(guān)零星納稅人開具的增值稅專用發(fā)票:3%

政策依據(jù):國稅發(fā)[2013]106號

(2)異地租車

①扣稅比例:運(yùn)輸:11%，配送:6%

政策依據(jù):財(cái)稅[2016]36號

2可抵扣稅率:提供公共服務(wù)的一般納稅人選擇簡單征稅:3%

政策依據(jù):財(cái)稅[2016]36號

③抵扣率:取得稅務(wù)機(jī)關(guān)零星納稅人開具的增值稅專用發(fā)票:3%

政策依據(jù):國稅發(fā)[2013]106號

25.郵局費(fèi)用

(1)減稅率:11%

政策依據(jù):財(cái)稅[2016]36號

(2)抵扣稅率:在稅務(wù)機(jī)關(guān)取得零星納稅人開具的增值稅專用發(fā)票:3%

政策依據(jù):國稅發(fā)[2006]156號

26、電信公司費(fèi)用

(1)扣稅比例:基礎(chǔ)電信公司:11%；增值電信:6%

政策依據(jù):財(cái)稅[2016]36號

(2)抵扣稅率:在稅務(wù)機(jī)關(guān)取得零星納稅人開具的增值稅專用發(fā)票:3%

政策依據(jù):國稅發(fā)[2006]156號

27、

國際融資

政府機(jī)構(gòu)利息(不包括公共服務(wù)利息)

減稅率:6%

政策依據(jù):財(cái)稅[2016]36號

口2: 13種不可抵扣業(yè)務(wù)

1.差旅費(fèi)(住宿費(fèi)用除外)

2.計(jì)稅方式簡單的應(yīng)稅項(xiàng)目

3.豁免

增值稅

項(xiàng)目項(xiàng)目

4.集體福利還是個人消費(fèi)

5、非正常傷亡

6.公益服務(wù)

7.休閑公共服務(wù)

8.村民日常公共服務(wù)

9.娛樂公共服務(wù)

10.利息費(fèi)用

11.刷卡

12.福利保健費(fèi)

13.招待費(fèi)

第三個公式:

增值稅

減稅法案的五個方面

1.從賣方取得的增值稅專用發(fā)票(包括稅控機(jī)和稅務(wù)軟件銷售車輛的愛國彩票)；

2.在稅務(wù)機(jī)關(guān)取得零星納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；

3.從中國海關(guān)取得的中國海關(guān)出口增值稅，附有繳款書；

4.向境外單位或者個人購買公共服務(wù)、資產(chǎn)或者資產(chǎn)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人索取完稅憑證；

5.大米購銷單據(jù)。