2016年5月1日大營全面改革后，很多納稅人經(jīng)常提出兩個問題。一、不能抵扣的項目可以開具專用發(fā)票嗎？二、拿到不能抵扣的專用發(fā)票怎么辦？

最新的節(jié)稅政策第一，不能抵扣的項目可以開具專用發(fā)票。司法部、國家研究所

金融事務

《關于全面推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號)增加1項“全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革”，第五十三條第二款明確規(guī)定屬于下列情形之一的。不得開具增值稅專用發(fā)票: (一)單獨向客戶銷售公共服務、資產(chǎn)或資產(chǎn)；(二)明確規(guī)定適用免征增值稅的應稅行為。另外，可以開具專用發(fā)票。進項稅能不能抵扣，和專用發(fā)票能不能開不一定有關系。購買休閑公共服務、娛樂公共服務、興趣公共服務等。不能扣除進項稅，但可以開具銷售這些公共服務的專用發(fā)票。

其次，既然投票方可以開具專用發(fā)票，那么付款方獲得了不能抵扣的專用發(fā)票怎么辦？在我看來，有三種使用方法。

方法一:不認證，不扣分

中小企業(yè)取得了不能抵扣的專用發(fā)票。因為很難抵扣，所以沒有認證或者抵扣，相當于會計上獲得普通發(fā)票:

借:相關課程

貸款:利息

這種方法的缺點是簡單，優(yōu)點是形成滯留票。滯留票是指賣方已開具并復印納稅申報表，但買方未進行認證和抵扣的增值稅專用發(fā)票。拘留票是

金融事務

中小企業(yè)很難解釋形成滯留票的因素。

方法二:只認證，不扣分

中小企業(yè)取得了不能抵扣的專用發(fā)票，有證但不能抵扣。會計處理如下:

(1)取得增值稅專用發(fā)票時

借:相關課程

應納稅額-待認證的進項稅

貸款:利息

②借款:相關課程最新的節(jié)稅政策

貸方:應納稅額-待認證的進項稅

這種方法的缺點是簡單。優(yōu)點是不符合司法部關于增值稅的會計處理要求，不會對后期不可抵扣項目轉(zhuǎn)為可抵扣項目產(chǎn)生有利的負面影響。

方法三:進項稅的認證、抵扣和轉(zhuǎn)移

中小企業(yè)取得了不能抵扣的專用發(fā)票，在進項稅轉(zhuǎn)出之前，要經(jīng)過長時間的認證和抵扣。這種方法的缺點是不會形成滯留票，優(yōu)點是難度更大。會計核算，按《司法部發(fā)布》

增值稅會計

《關于辦理明確規(guī)定的通知》(財會[2016]22號)第二條第一款第二項，司法部會計司關于

增值稅會計

《有關困難的解釋》第一條明確規(guī)定，一般稅收購買運費、原材料修理修配勞務、公共服務、資產(chǎn)或資產(chǎn)，用于計稅方式簡單、免稅的稅收項目

增值稅最新節(jié)稅政策

對于工程項目、集體福利或個人消費，進項稅額應按照現(xiàn)行

增值稅

制度明確規(guī)定不得從銷項稅額中扣除。會計處理如下:

(1)取得增值稅專用發(fā)票時

借:相關課程

應納稅額-待認證的進項稅

貸款:利息(“應付賬款”等。)

②經(jīng)稅務機關認證后，

借款:應交稅金-應交增值稅(進項稅)

貸方:應納稅額-待認證的進項稅

③按現(xiàn)行增值稅制度轉(zhuǎn)出時，

借:相關課程

貸方:應交稅金-最新節(jié)稅政策-應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

雖然這種方法很難，但卻是最穩(wěn)健的一種。

需要注意的是，購買的人民幣、資產(chǎn)、不能抵扣的資產(chǎn)必須是購買時已經(jīng)認證的專用發(fā)票。根據(jù)國稅發(fā)〔2016〕36號文件第一條第四款第二項明確規(guī)定的最新節(jié)稅政策，人民幣、不能抵扣且未從進項稅額中抵扣的資產(chǎn)和資產(chǎn)，以及用于允許抵扣進項稅額的應稅工程項目，可在變更后的次月計算抵扣進項稅額。它還強調(diào)，“上述可抵扣進項稅應獲得有效的增值稅抵扣清單?！薄渡虅詹筷P于發(fā)布〈資產(chǎn)分階段抵扣進項稅額暫行規(guī)定〉的新聞稿》(商務部2016年第15號新聞稿)第九條明確規(guī)定，不能從進項稅額中抵扣的資產(chǎn)變更后的次月計算可抵扣進項稅額。還強調(diào)“按照本條明確規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應當取得2016年5月1日后開具的有效增值稅抵扣聯(lián)?！?/p>

“有效的增值稅抵扣聯(lián)”不是取得增值稅專用發(fā)票，而是經(jīng)過認證并保持一致。如果收購的時候沒有認證，以后換了用了也不能扣，會很遺憾的。

綜上所述，如果你購買了一天都無法扣除的公共服務，比如休閑公共服務、娛樂公共服務、興趣公共服務等。，提出你不想取得專用發(fā)票，要求對方開具普通發(fā)票；購買人民幣、資產(chǎn)、不能抵扣的資產(chǎn)，應取得專用發(fā)票，進行認證、抵扣、轉(zhuǎn)出，以后變更使用時，再按照相關明確規(guī)定計算抵扣金額。