在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，員工福利和補貼的幅度較低，而會計、企業(yè)所得稅法和個人所得稅法的相關處理都明確規(guī)定存在差異和模糊的地方，更容易出現(xiàn)

金融事務

可能性。因此，在企業(yè)個人所得稅的結算和繳納中，準確處理員工福利補貼的涉稅問題非常重要。

主要可能性或困難

作者發(fā)現(xiàn)大企業(yè)都在福利和補貼

金融事務

治療主要有三種可能性或困難。

一是采用“費用自負”的方法收取員工福利和補貼，可能導致所得稅漏繳的可能性。

企業(yè)給予職工的福利和補貼，大部分屬于廣義的所得稅應稅所得，應納入工資和工資性收入項目的征稅范圍。但在具體的經(jīng)營管理中，有些企業(yè)為了讓員工得到更低的成本，處理好本應通過工資福利等課程發(fā)放的交通補貼、通訊補貼、住房補貼等工程項目，然后規(guī)避所得稅。

第二，費用按照國際標準及時收取，稅前未取得權利證書。

在具體經(jīng)營管理中，一些企業(yè)按照國際上明確規(guī)定的標準發(fā)生的費用，如差旅費、住宿費補貼等。，一般都是根據(jù)員工去大自然旅游的天數(shù)(歷書)來計算的。按時，員工必須使用國際標準避稅，并在稅前支付，報銷時不要求員工獲得相應的文件。根據(jù)《商務部關于企業(yè)個人所得稅若干難點的新聞稿》(商務部2011年第34號新聞稿)，企業(yè)當年發(fā)生的相關生產(chǎn)成本和費用，因各種因素無法盡快獲得。企業(yè)預繳季度個人所得稅時，可以暫按保費審核金額；但在最終結算時，應補充生產(chǎn)成本和費用的有效匯票。這就導致了個人所得稅匯算清繳變更的可能性。

第三，福利和補貼沒有區(qū)分個人消費和企業(yè)消費者，更容易造成稅前費用恐慌。

由于企業(yè)沒有界定和區(qū)分福利和補貼的消費者特征，導致稅收征管的死角和納稅的可能性。比如某企業(yè)按照國際標準每月給員工300元/人的溝通補貼，用于補償員工的辦公管理費用(如與客戶的密切接觸)，補貼員工較差的溝通費用。在這些按國際標準發(fā)放的月度通信補貼中，有一部分是用于辦公經(jīng)營管理或與客戶的密切接觸，在獲得后不能由員工自由支配。要適當保證辦公使用費用，本質(zhì)上屬于企業(yè)消費者或者與企業(yè)制造經(jīng)營有關的費用。如果不區(qū)分，都被視為個人收入，導致人為因素擴大所得稅稅基。同時導致企業(yè)消費者長期消費而沒有獲得正確有效的匯票，從而產(chǎn)生稅前費用的可能性。

可能性預防建議

為了有效防止福利和補貼的財務可能性，作者建議根據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)采取選擇性行動。

第一，我不想通過報銷的方式逃避繳納所得稅。

一方面，企業(yè)

會計準則

以及相關規(guī)定，“報銷”方式應針對與企業(yè)制造經(jīng)營管理相關的費用，員工在后期繳納資金并取得公司命名的文件后，實際會在規(guī)定的金額內(nèi)報銷費用。企業(yè)不得將支付給員工的與其就業(yè)和就業(yè)有關的福利補貼偽裝成企業(yè)管理費用的報銷。同時，在關于個人如何為員工避稅的稅法及相關明確規(guī)定中，企業(yè)向員工支付的與其就業(yè)和就業(yè)有關的福利補貼，無論是通過簽發(fā)支票、器具還是報銷，都符合實質(zhì)上比方法更重要的原則，并納入工資和工資收入項目的征稅范圍。

二是法律法規(guī)管理涵蓋所有發(fā)生的費用，取得有稅前支付權的匯票。

按照明確定義的國際標準，企業(yè)支付福利和補貼，主要是日常生活中的一些差旅費或膳食津貼。此類費用的一般金額不大，獲取文件也很復雜。如果實施，商務部將

企業(yè)個人所得稅

《關于一些疑難問題的新聞稿》(商務部2011年第34號新聞稿)明確規(guī)定，會給企業(yè)的會計和財務處理帶來相當大的可玩性，導致與收入相關的所有適當費用都無法支付。建議可參照《機關事業(yè)單位差旅費管理的必要性》(財行[2013]531號)明確規(guī)定。一次性使用的補貼費用是根據(jù)去大自然旅游的天數(shù)(歷書)計算的，必須按照國際上明確規(guī)定的標準收取。憑借關于如何為員工避稅的國際標準體系文件和申請、審批等原始憑證，可作為稅前收費的正確票據(jù)。

第三，正確區(qū)分個人消費、集體福利和企業(yè)消費者，保證明確的財務規(guī)定。

企業(yè)應制定個人消費、集體福利和企業(yè)消費支出的明細、國際標準和規(guī)定。其中個人消費的實物福利和補貼，如特困交通補貼等，要通過工資或職工福利費核算和財務處理，不能以報銷的方式要求以公司命名的賬單報銷。