合同對于中小型工程企業(yè)非常重要。既然合同一簽就基本確定了你應(yīng)該承擔(dān)的稅額，那么中小企業(yè)就有必要通過合同來減稅。如何簽訂采購合同決定了如何審核工程建設(shè)的生產(chǎn)成本，同時也決定了工程建設(shè)結(jié)算過程中的收入金額。因此，中小企業(yè)董事會在簽訂收購合同時必須謹(jǐn)慎。經(jīng)過對如何合理避稅的研究工作和實(shí)戰(zhàn)中的教訓(xùn)，我闡述了以下六個相對罕見且經(jīng)常被忽視的做法，供您參考！

第一種在合同中具體說明:供應(yīng)商提供的增值稅發(fā)票如有虛假或不實(shí)，相關(guān)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的一切法律責(zé)任由供應(yīng)商承擔(dān)

注:《刑事訴訟法》修改后，新增了非法持有偽造發(fā)票罪(因此，發(fā)票管理需要更加規(guī)范和嚴(yán)格)。

關(guān)于這方面的問題，《中華人民共和國最高人民法院國家司法研究所關(guān)于增值稅虛開發(fā)票的司法機(jī)關(guān)問題》非常準(zhǔn)確:發(fā)票是善意取得的，購買者不承擔(dān)過錯；如果是惡意收購，兩國都要坐牢?！吧埔狻焙汀皭阂狻钡亩x是客觀確定的，因此在采購合同中指明這一點(diǎn)是非常合適的。

二是受“上漲等環(huán)境因素”負(fù)面影響的補(bǔ)充規(guī)定

比如在進(jìn)貨合同中，已經(jīng)規(guī)定了商品的進(jìn)貨品種、型號、件數(shù)、售價，總價為1000萬元。如果環(huán)境因素如供應(yīng)商上升導(dǎo)致具體支付1200萬，發(fā)票金額也是1200萬。<如何合理避稅/p >具體發(fā)票與合同明細(xì)不完全一致這是個難題。

解決方案:公司必須與供應(yīng)商簽訂“關(guān)于瑞星的補(bǔ)充協(xié)議”，注明增加金額及需要增加金額的因素。這樣通過補(bǔ)充協(xié)議解決了合同與發(fā)票不匹配的問題。

如果建筑中小企業(yè)與材料供應(yīng)商簽訂戰(zhàn)略合同或施工合同，戰(zhàn)略合同或施工合同中顯然沒有銷售價格和數(shù)量，需要在合同中注明“貨物最終檢驗(yàn)入庫時，明確的價格和數(shù)量必須經(jīng)兩國共同確認(rèn)”。

第三，如何合理避稅是糾正采購合同中“違約不與營業(yè)額掛鉤”的約定

根據(jù)《配額局關(guān)于商業(yè)中小企業(yè)向貨幣供應(yīng)商收取部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅困難的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號)，商業(yè)中小企業(yè)向供應(yīng)商收取的與產(chǎn)品銷售和營業(yè)額有關(guān)的各種退貨收入，應(yīng)按照統(tǒng)一銷售和退稅的有關(guān)明確規(guī)定，從當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)移意味著中小企業(yè)要繳納更多的增值稅。

比如B向A公司購買運(yùn)費(fèi)的增值稅是17%。由于事故和環(huán)境因素，甲公司未能按合同約定提交運(yùn)費(fèi)。合同規(guī)定:甲公司應(yīng)按購銷金額的10%向乙公司支付5萬元違約金。請研究涉稅學(xué)生如何合理規(guī)避納稅成本:B公司應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅7264.96元(5萬元/1.17*0.17)

如果B在公司簽訂購貨合同時，就約定賣方A支付給公司的違約金與產(chǎn)品的銷量和營業(yè)額無關(guān)。那么，當(dāng)甲違約并支付5萬元違約款時，乙無需抵扣7264.96元的進(jìn)項(xiàng)稅。

第四，要求供應(yīng)商在特定的一周內(nèi)開具發(fā)票

一般來說，發(fā)票開得越早越好，但是有一個前提，就是四個流程是集成的，不一定是實(shí)時的。在合同流和倉儲一體化的必要性下，可以根據(jù)兩個簽約國的具體經(jīng)營情況決定資金流和票流不合時宜。增值稅專用票證認(rèn)證期為180天，未經(jīng)認(rèn)證不得抵扣。

如果認(rèn)證后你的賬戶沒有輸出，或者輸出項(xiàng)目很少，扣除后有正數(shù)，那么就要“留著”，然后逐步扣除。

因?yàn)闆]有明確的請求權(quán)，所以留存期限可以到公司破產(chǎn)之日。

我們舉一個類似的例子:這個月有1000萬元的銷項(xiàng)稅和800萬元的進(jìn)項(xiàng)稅，需要審批200萬元的增值稅。如果建設(shè)單位讓其采購機(jī)構(gòu)與供應(yīng)商協(xié)調(diào)，其供應(yīng)商將首先向中小型工程企業(yè)開具1000萬元的發(fā)票。工科中小企業(yè)收到發(fā)票后可以扣除170萬(1000萬*17%)，所以這個月只需要審批30萬增值稅。

2個月后向供應(yīng)商購買材料，無需開具發(fā)票。這個可行嗎？

這個不可行，但是是虛開增值稅發(fā)票罪。

五、供應(yīng)商開具“一批物資”發(fā)票、統(tǒng)計(jì)交通運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品、勞保用品發(fā)票時，必須提供供應(yīng)商水印，以控制系統(tǒng)開具的“銷售運(yùn)費(fèi)或提供應(yīng)稅勞務(wù)單”，并加蓋財(cái)務(wù)或發(fā)票專用章，否則不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。所以，采購合同中最差的應(yīng)該標(biāo)注“稅控機(jī)表格和專用票支付”。

不扣除增值稅的部分實(shí)行“備用金管理模式”。金額一般為10萬元，在購買調(diào)味品或獲取增值稅普通票時可以報(bào)銷。

但是增值稅專用票只能通過“業(yè)務(wù)對業(yè)務(wù)”的操作來開具。在操作上，很難保證收購報(bào)銷獲得的特價機(jī)票的“可信度”。根據(jù)法律，如何合理避稅是很清楚的?！疤撻_增值稅專用發(fā)票”的終點(diǎn)是一萬元。必須加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理。

第六是如何彌補(bǔ)增值稅專用票的損失

合同中必須說明，如果買方丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票復(fù)印件和抵扣復(fù)印件，供應(yīng)商有責(zé)任向買方提供專用發(fā)票核算復(fù)印件和賣方負(fù)責(zé)人

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)出具的遺失證明

增值稅

專用發(fā)票已備案”或“丟失貨運(yùn)業(yè)”

增值稅

有文件證明的專用發(fā)票證明。配額局新聞稿(2014年第19號)對此有明確規(guī)定。按照這個操作，即使債券丟失，增值稅還是可以抵扣的。

(編輯:魏源)

2016.11.17