案例1:

一個零星納稅人租了一套雕花房給客戶開增值稅普通發(fā)票，增值稅發(fā)票上適用的征收率為3%。

準(zhǔn)確的發(fā)行要求:

出租屋開具增值稅率為5%的發(fā)票。

提醒:

納稅人出租房地產(chǎn)時，應(yīng)單獨開具增值稅發(fā)票或由稅務(wù)機關(guān)在備注欄中注明房地產(chǎn)的詳細(xì)地址。"

政策依據(jù):

(1)

商務(wù)部新聞稿，2016年第16號新聞稿，《納稅人提供房地產(chǎn)管理租賃公共服務(wù)增值稅征收管理暫行規(guī)定》

第四條:零星納稅人出租房地產(chǎn)，應(yīng)按下列明確規(guī)定繳納增值稅:

(一)單位和集體工商戶出租房地產(chǎn)(不含集體工商戶出租的房屋)，應(yīng)納稅額按5%的征收率計算。團體工商戶出租房屋，按征收率5%減1.5%計算應(yīng)納稅額。

房地產(chǎn)所在地與政府機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述征稅辦法向固定的房地產(chǎn)行政主管機關(guān)預(yù)繳稅款，并報固定的政府機構(gòu)行政主管機關(guān)審批。

房地產(chǎn)所在地與政府機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)當(dāng)向政府機構(gòu)的固定行政主管機關(guān)審批繳納。

(二)他人出租房地產(chǎn)(不含房屋)的，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額由房地產(chǎn)所在地的地租行政主管機關(guān)核定。他人出租房屋的，按照5%減1.5%的征收率計算應(yīng)納稅額，由房地產(chǎn)所在地負(fù)責(zé)個人合理避稅的行政機關(guān)核定繳納。

(2)《商務(wù)部關(guān)于全面推進增值稅改征增值稅制度改革的新聞公報》(商務(wù)部2016年第23號新聞公報)明確規(guī)定，納稅人出租房地產(chǎn)時，單獨開具增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明房地產(chǎn)的詳細(xì)地址。

案例2:

一般納稅人物業(yè)公司采用一般計稅，將車位租賃給開發(fā)商，開具給開發(fā)商的貨車停車費發(fā)票和增值稅發(fā)票上的適用稅額為6%的專用發(fā)票。

準(zhǔn)確的發(fā)行要求:

物業(yè)公司在收取開發(fā)商車位停車費時，應(yīng)開具11%增值稅率的專用發(fā)票。

如果營改增前獲得的車位收取的停車費由公共服務(wù)機構(gòu)自由選擇，適用簡單計稅方法，適用5%的征收率。

提醒:

納稅人如何合理地將車位出租給他人，供逃稅者使用？增值稅按照《房地產(chǎn)管理租賃公共服務(wù)》繳納。

非租賃模式下車位使用者收取的車位租金，納稅人應(yīng)按照“開發(fā)商的公共服務(wù)”繳納增值稅。

政策依據(jù):

根據(jù)

國稅發(fā)〔2016〕36號文件附件1“全面實施增值稅改革體制改革”

附:稅目解釋中明確規(guī)定停車公共服務(wù)屬于——銷售公共服務(wù)/(6)現(xiàn)代公共服務(wù)/5。租賃公共服務(wù)/公共機構(gòu)租賃公共服務(wù)/卡車停放公共服務(wù)。因此，一般稅收的物業(yè)公司收取的停車費，應(yīng)按房地產(chǎn)出租公共服務(wù)支付。

增值稅

，適用稅率為11%。