去年是國家研究所

金融事務

局關于歷年改進相關報告和信息管理工作的新聞稿(國家學會

金融事務

局新聞稿2016年第42號)在第一個實施年發(fā)布。根據(jù)新聞稿的相關明確規(guī)定，歷年的關聯(lián)交易申報和信息準備較往年略有變化。此時此刻，在杭財稅局開展企業(yè)個人收入年度納稅申報工作時，邊肖專門總結(jié)了42號新聞稿中關于科技企業(yè)納稅的9條通知，以幫助企業(yè)規(guī)避這種可能性，履行申報責任和信息準備責任。

1.杭州市財稅局及相關申報統(tǒng)籌

當企業(yè)滿足以下兩個前提條件之一時，構成關聯(lián)交易申報的整體申報。

一是實行查賬征收的村民企業(yè)和在全國范圍內(nèi)設立政府機構、開展娛樂活動、申報繳納企業(yè)個人所得稅的非居民企業(yè)，年內(nèi)與其關聯(lián)方有業(yè)務往來；

二、如果企業(yè)符合42號新聞稿第五條，需要提交國別報告，如果沒有相關業(yè)務往來，則只填寫《申報企業(yè)數(shù)據(jù)表》和國別報告的6個表格(G114010、G114011、G114020、G114021、G114030、G114031)。

新聞稿帶來了兩個根本性的變化。一是增加了國家報告的相關要求；第二，沒有關聯(lián)交易的企業(yè)，不符合提交國家報告要求的，不需要進行關聯(lián)申報。

二、相關報告期

2017年5月31日終了，企業(yè)應就2016年度關聯(lián)交易進行關聯(lián)申報，并向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)交易報告表(2016年版)》。

與去年相比，提交截止日期保持不變。

三、關聯(lián)業(yè)務交易報表的結(jié)構

《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)交易報告表》(2016年版)包括22張圖紙，但納稅時不必一一填寫。其中G000000 -《報告企業(yè)數(shù)據(jù)表》、G100000 -《中華民國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務交易匯總表》、G101000 -《關系表》為必選項目。如果企業(yè)內(nèi)部沒有關聯(lián)交易，但滿足提交國家報告的前提條件，可以填寫/

對于其他圖紙，可以根據(jù)關聯(lián)交易的類別，通過查看相應的單據(jù)來填寫納稅。注意，如果企業(yè)在年度內(nèi)有關聯(lián)交易，則需填寫G113010《年度關聯(lián)交易財務狀況研究表(報告企業(yè)個別流程數(shù)據(jù))》；如果企業(yè)是編制合并流程的整體，還需填寫G113020 -關聯(lián)交易財務狀況年度研究表(企業(yè)合并流程報告數(shù)據(jù))。

四.確定關系的國際標準

在填寫基礎數(shù)據(jù)和申報納稅時(杭州市財政局包括《申報企業(yè)數(shù)據(jù)表》、《民國企業(yè)年杭州市財政局關聯(lián)業(yè)務交易匯總表》、《關聯(lián)關系表》共三份)，一般來說，確定關聯(lián)關系的競爭規(guī)則與以往相比略有變化:計算持股比例時應結(jié)合持有同一企業(yè)的近親屬；貸款資金與實收資產(chǎn)比例達到50%時，應按年度加權貸款資金/年度加權實收資產(chǎn)計算；管理人員的范圍是香港證券交易所監(jiān)事會的保密秘書、總經(jīng)理、經(jīng)理、財務總監(jiān)及公司章程明確規(guī)定的其他人員；排除只是因為國家持股或者國有企業(yè)管理機構委派常務董事和高級管理人員，導致關系的形成。

動詞 （verb的縮寫）關聯(lián)交易的分類

42號新聞稿將關聯(lián)交易的類型分為五類:有形資產(chǎn)所有權或產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓，

國際融資

資本轉(zhuǎn)移、資產(chǎn)所有權或產(chǎn)權轉(zhuǎn)移、資本

國際融資

同和勞務交易。與過去相比，它增加了黃金

投資

財產(chǎn)轉(zhuǎn)移包括應收賬款、應收債券、其他應收款、股權投資、財產(chǎn)融資和衍生債券形成的資本。納稅人在申報關聯(lián)交易數(shù)據(jù)時，應注意根據(jù)42號文第四條對關聯(lián)交易類型的劃分，并結(jié)合自身業(yè)務選擇相應的圖紙。

不及物動詞填寫國家報告表

有下列情形之一的，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在提交年度相關業(yè)務報告表時應填寫國別報告:鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是跨國公司控股公司的最后一家控股企業(yè)，且上一財年合并資產(chǎn)負債表各項收入總額超過55億元人民幣；該村民企業(yè)被跨國公司的控股公司指定為國家報告的提交企業(yè)。

跨國公司的控股公司應當按照每個核心成員的單一挪威政府，

會計準則

填寫國別報告的相關文件。

最后，如果控股公司是某村企業(yè)在中國的跨國控股公司，且其數(shù)據(jù)涉及國家所的安全，根據(jù)主管部門的明確規(guī)定，可免報部分或全部國別報告。企業(yè)數(shù)據(jù)涉及國家機構安全，申請免填部分或全部國家報告的，應向主管稅務機關提供相關證明材料。

七.歷年信息類別

歷年資料分為三類文獻，整體文獻、局部文獻和類似文獻。每種文件都有準備前提。企業(yè)只要滿足一類文件的編制前提，就要根據(jù)自身情況編制相應的歷年信息文件。存在企業(yè)準備多個文檔的風險。

(1)地方文件

符合下表前提條件之一的企業(yè)，必須準備好地方文件。

(二)總體文件

符合下列前提條件之一的企業(yè)，應在集團公司最后一家控股公司財務年度結(jié)束后12個月內(nèi)編制總體文件:當年發(fā)生的港口關聯(lián)交易，合并企業(yè)資產(chǎn)負債表的最后一家控股公司屬于集團公司并已編制總體文件；關聯(lián)交易年度總值超過10億元。

總體文件杭州市財稅局僅針對年內(nèi)有港口關聯(lián)交易的企業(yè)。只要企業(yè)有港口關聯(lián)交易，就應該知道最終合并資產(chǎn)負債表的控股集團公司是否已經(jīng)準備好了整體文件。如果控股集團公司已經(jīng)準備好整體文件，翻譯成英文，并根據(jù)國內(nèi)整體文件的要求補充一些細節(jié)；如果最終控股集團公司未能準備好整體文件，企業(yè)將審查其前夕關聯(lián)交易總值是否達到10億元。如果達到10億，企業(yè)需要準備最終控股集團公司的整體文件。

(三)類似事項的文件

類似文件包括生產(chǎn)成本分攤協(xié)議類似文件和資產(chǎn)回歸類似文件。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行生產(chǎn)成本分攤協(xié)議時，應當就生產(chǎn)成本分攤協(xié)議的類似事項編制文件。企業(yè)關聯(lián)債務資本比率超過國際標準比率的，需要說明符合獨立交易準則，并編制資產(chǎn)回歸類似事項的文件。

對于類似事項，杭州市財稅局的檔案應在關聯(lián)交易發(fā)生后的次年6月30日前準備好。

八.歷年信息豁免前提

企業(yè)實行預約定價安排的，可以不編制預約定價安排中與關聯(lián)交易相關的本地文件和類似文件，關聯(lián)交易金額不計入42號文第十三條規(guī)定的關聯(lián)交易金額。

如果企業(yè)僅與境內(nèi)關聯(lián)方進行關聯(lián)交易，則不得編制整體文件、局部文件及類似文件。

九.多年來未能及時作出相關申報和提供信息的可能性

企業(yè)未按照有關明確規(guī)定進行相關申報并提供歷年資料和相關信息的，稅務機關可特別支付調(diào)查結(jié)果補稅，可依據(jù)

企業(yè)個人所得稅

根據(jù)《行政執(zhí)法法》第122條的明確規(guī)定，貸款按交易稅年度交通銀行公布的港幣利息基準利率計收，并加收5%的罰息。