一般稅收的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額。應(yīng)納稅比率:

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

本期銷項(xiàng)稅額低于本期進(jìn)項(xiàng)稅額的，嚴(yán)重不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步抵扣。

銷項(xiàng)稅是指納稅人根據(jù)營業(yè)額和增值稅計(jì)算征收的增值稅。銷項(xiàng)稅率:

銷項(xiàng)稅=營業(yè)額×稅金

一般計(jì)稅方法中的營業(yè)額不包括銷項(xiàng)稅。納稅人采用營業(yè)額與銷項(xiàng)稅額合并計(jì)價(jià)法的，營業(yè)額按照下列公式計(jì)算:

營業(yè)額=含稅營業(yè)額÷(1+稅)

進(jìn)項(xiàng)稅是指納稅人在購買運(yùn)費(fèi)、原材料修理修配勞務(wù)、公共服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時(shí)所繳納或承擔(dān)的增值稅。

下列進(jìn)項(xiàng)稅允許從銷項(xiàng)稅中扣除:

(一)從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅(包括銷售稅控機(jī)動車的愛國彩票，下同)。

(二)從中國海關(guān)取得的中國海關(guān)出口增值稅，附有繳款書末注明的增值稅。

(三)收購大米，除增值稅專用發(fā)票或中國海關(guān)出口增值稅完稅證明外，按照大米收購價(jià)格和大米購銷單據(jù)上注明的13%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。比例為:

進(jìn)項(xiàng)稅=進(jìn)項(xiàng)價(jià)×扣除率

收購價(jià)格是指納稅人在大米購銷單據(jù)上注明的價(jià)格和按照明確規(guī)定繳納的茶葉稅。

大米收購按照《大米增值稅審批抵扣制度改革》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

(四)從境外單位或個(gè)人購買公共服務(wù)、無形資產(chǎn)或房地產(chǎn)，自

金融事務(wù)

如何保存行政機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的完稅憑證上注明的增值稅？

納稅人取得的增值稅抵扣聯(lián)節(jié)稅票如何不符合法律、行政法規(guī)或國家規(guī)定

金融事務(wù)

局的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。

增值稅

扣稅票據(jù)是指

增值稅

專用發(fā)票、中國海關(guān)出口增值稅附付款憑證、大米收購憑證、大米銷售憑證、完稅憑證。

納稅人以完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)具有書面合同、完稅憑證和境外單位的報(bào)表或者文件。資料不全的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除:

(一)購買用于計(jì)稅方法簡單的納稅項(xiàng)目、免征增值稅的項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的運(yùn)費(fèi)、原材料修理修配勞務(wù)、公共服務(wù)、無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)。涉及的人民幣、無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)僅指分配給上述項(xiàng)目的人民幣、無形資產(chǎn)(不含其他權(quán)利無形資產(chǎn))和房地產(chǎn)。

納稅人的娛樂消費(fèi)者屬于個(gè)人消費(fèi)。

(二)為非正常傷亡人員購買運(yùn)費(fèi)，以及相關(guān)的原材料修理和更換勞務(wù)和交通公共服務(wù)。

(3)采購運(yùn)費(fèi)(不含人民幣)、原輔材料修理更換人工、現(xiàn)有產(chǎn)品消耗的運(yùn)輸公共服務(wù)、非正常傷亡的成品。

(四)非正常傷亡的房地產(chǎn)，以及該房地產(chǎn)所消耗的外購運(yùn)費(fèi)、設(shè)計(jì)公共服務(wù)和建筑公共服務(wù)。

(五)非正常傷亡在建房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)所消耗的購買貨運(yùn)、設(shè)計(jì)公共服務(wù)和建筑公共服務(wù)費(fèi)用。

納稅人建造、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修房地產(chǎn)，均屬于在建房地產(chǎn)項(xiàng)目。

(6)購買的客運(yùn)服務(wù)、興趣公共服務(wù)、休閑公共服務(wù)、村民日常公共服務(wù)以及如何為娛樂m省稅進(jìn)公共服務(wù)

(七)司法部和商務(wù)部規(guī)定的其他情形。

本條第(四)、(五)項(xiàng)所稱貨運(yùn)，是指構(gòu)成房地產(chǎn)的單體材料和電子設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、供熱、公共衛(wèi)生、采光、照明、通信、石油天然氣、消防、集中空調(diào)度、電梯、電機(jī)、信息建筑設(shè)備和公共設(shè)施。

在房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)的明確范圍內(nèi)，按照本必要性所附《關(guān)于出售公共服務(wù)、無形資產(chǎn)或房地產(chǎn)的說明》執(zhí)行。

人民幣是指機(jī)器人、機(jī)器、車輛等與制造、經(jīng)營、管理有關(guān)的電子設(shè)備、機(jī)器、電器等有形財(cái)產(chǎn)，使用12個(gè)月以上，如何節(jié)稅。

非正常傷亡是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉變、固化，以及違反法律法規(guī)非法沒收、銷毀、拆除貨物或不動產(chǎn)的案件。

適用一般計(jì)稅方法的納稅人，從事簡單計(jì)稅項(xiàng)目和增值稅免稅項(xiàng)目，難以劃分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照下列公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期所有難以劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡單征稅模式應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額+無增值稅項(xiàng)目營業(yè)額)÷當(dāng)期總營業(yè)額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本年度統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，對不能按上述公式抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

購買已扣除進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)費(fèi)(不含人民幣)、勞務(wù)和公共服務(wù)，發(fā)生本必要性第二十七條規(guī)定的情形(計(jì)稅方法簡單的項(xiàng)目和免征增值稅的項(xiàng)目除外)，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅中扣除進(jìn)項(xiàng)稅；進(jìn)項(xiàng)稅額難以確定的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期具體成本計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

對于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的人民幣、無形資產(chǎn)或房地產(chǎn)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅按以下公式計(jì)算:

不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=人民幣、無形資產(chǎn)或房地產(chǎn)的市場價(jià)值×適用稅額

人民幣、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的市場價(jià)值，是指納稅人按照國際會計(jì)制度折舊或攤銷的金額。

納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折扣、暫?；蛲素浂诉€給買方的增值稅，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除；因銷售折扣、暫停或退貨而收回的增值稅，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

有下列情形之一的，按照營業(yè)額和增值稅稅額計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票:

(一)一般納稅人的會計(jì)核算不完善，或者不能提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。

(二)一般納稅人人數(shù)的登記應(yīng)同時(shí)進(jìn)行但不辦理。