自1994年《個人所得稅法》實施以來的24年里，個人所得稅起征點已經(jīng)調(diào)整了三次。今天，隨著公眾的呼聲和中央相關(guān)機構(gòu)的協(xié)調(diào)，個人所得稅迎來了一系列變化的窗口。

2018年，中央政府工作報告提出:“提高個人所得稅起征點，增加子女教育、重疾醫(yī)療等專項費用扣除，適當減輕負擔，鼓勵全國人民通過勞動增加收入，走向富裕?！?/p>

個人所得稅的制度缺陷

到目前為止，個人所得稅有三個基本功能:提高稅收、調(diào)節(jié)收入再分配和穩(wěn)定經(jīng)濟發(fā)展，但這些稅收目的在實踐中并沒有得到有效實現(xiàn)。

(1)增稅的基本功能

雖然近年來個人所得稅增長迅速，但從重大財政貢獻來看，個人所得稅代理記賬契稅在我國財政總支出中的比重只有6%左右。

(2)調(diào)節(jié)收入再分配的基本功能

與其他國家相比，中國的個人所得稅最高稅率較低，特別是當最低最高稅率實際達到45%(經(jīng)合組織國家的最低法定個人所得稅稅率為41.5%)時，更顯著地反映了縮小收入差距的政策嘗試。然而，在實踐中，個人所得稅調(diào)節(jié)收入再分配的視覺效果并沒有達到完美穩(wěn)定的狀態(tài)。

(3)經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的基本功能

個人所得稅具有“制度會同軸”的基本功能。由于累進稅率的設(shè)計，當個人收入上升時，可能會以較低的次稅率征稅，使一個人的特定可支配收入以較快的速度下降，從而穩(wěn)定村民的生產(chǎn)要素。系統(tǒng)的基本功會隨著個人所得稅收入在GDP中的增加而增強。但從2005年到2012年，我國個人所得稅在GDP中的平均占比僅為1.18%，完全低于經(jīng)合組織所有國家，也明顯低于經(jīng)合組織核心成員整體的8.72%?？梢姡覈鴤€人所得稅穩(wěn)定經(jīng)濟發(fā)展的基本功能尚未發(fā)揮出來。

如何改革代理記賬合同的個人所得稅

1.提高稅收門檻

現(xiàn)在，個人所得稅的簡單改變意味著提高稅收門檻。1980年9月《個人所得稅法》通過，決定征收個人所得稅，設(shè)定800元起征點，2005年10月提高到1600元，2007年12月提高到2000元，2011年6月提高到3500元。如今，3500元的起征點已經(jīng)實行了五六年。在此期間，居民收入水平明顯提高。因此，很多人認為應(yīng)該提高3500元的起征點，其中大多數(shù)人說應(yīng)該提高到5000元。

但提高個稅起征點并不是本輪改革的方向，一刀切的完全提高個稅起征點的做法意義不大。為什么這么說？因為提高個稅起征點后，按照原來的累進稅率，收入越大，減的稅就越多，所以貧富差距會更大?！耙氲玫?，首先要得到?！蔽覀兿Ｍ绻覀冇幸粋€糟糕的社會福利制度，我們就應(yīng)該有一個糟糕的稅收制度。有了完善的社會福利制度，低收入群體會得到比工資更好的個人福利。困難在于改革社會福利制度。

根據(jù)CHFS(中國中產(chǎn)階級國際金融調(diào)查研究院)2017年調(diào)查結(jié)果的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，稅前月平均工資(扣除五險一金后)在8000-38500元之間，僅占勞動人口的8.4%，但卻顯著貢獻了58.11%的稅收，是最低的。

2017年，稅前月平均工資8000 ~ 3.85萬元的繳費民族群體的具體平均稅負為4.4%，而根據(jù)目前為止的法律規(guī)定，該民族群體的稅負為4.3% ~ 20.1%。與理論稅負相比，具體稅負并不是特別高，這與稅收征管代理人至今記賬合同范圍較弱有關(guān)。如果稅收征管嚴格，這個民族的稅收負擔不會顯著增加。

代理記賬合同個稅起征點提高，月收入5000-12500元的中等收入群體受益僅次于。

一方面提高了門檻，納稅民族的平均稅率僅次于；另一方面，這個民族的月出生率最低。當起征點提高到5000元和7000元時，同樣的平均稅率將分別下降到0.8%和0.0%，同樣的出生率將分別為1.8%和2.6%。當起征點提高到5000元、7000元和1萬元時，同樣的平均稅率分別下降到4.4%、1.8%和0.2%。同樣收入的出生率分別為2.7%、5.3%和6.9%。

2.建立分類征收和稅前扣除功能

現(xiàn)在的稅制是針對所有群體的，只要稅前工資一樣，扣的稅也一樣。因此，建立分類征收，完善稅前扣除功能成為改革的重點。第一次房貸利息貸款、子女教育、贍養(yǎng)老人等費用很有可能被納入稅前扣除，對于房奴及其返鄉(xiāng)父母輿論壓力較小的工薪階層來說，可以減輕很多負擔。但是，哪些項目可以從稅收中扣除，如何統(tǒng)計和計算相對簡單，這已經(jīng)成為稅制改革的問題。

比如你在上海稅前工資8000，五險一金扣1776，然后再扣3500的個稅起征點。2724元是你的應(yīng)納稅所得額，即在此基礎(chǔ)上抵扣稅款。項目不扣，代記賬合同繳稅167元。如果按揭貸款、返鄉(xiāng)、親子等可以作為稅收扣除，那么就要在2724元的基礎(chǔ)上減去一部分。假設(shè)可以扣除1500元，應(yīng)稅所得只有1224元，個稅只交37元，每個月可以省130元。

3.降低稅率

中華民族原有的個人所得稅采用3%-45%的累進稅率，七個限額，對人民來說還是低的。以45%的最低最高稅率為例，已經(jīng)高于國際人均收入。前蘇聯(lián)、阿根廷、孟加拉，也是東盟九州，不超過30%。對于高收入群體來說，他們月薪的三分之一以上可能會被征稅。

再比如，如果你的稅前工資是1萬元，按照原來的個人所得稅法，同樣的稅率是10%，個人所得稅是301元。稅率降到5%的話，個稅就只有110元。

完善制度

個人所得稅改革必須堅持工商導(dǎo)向，即改善國家貧困狀況，讓中產(chǎn)階級過上勞動者的生活質(zhì)量。個人所得稅改革要以工商為主，以廣大人民群眾的幸福和可持續(xù)發(fā)展為現(xiàn)，利民、減負、存富為民。從改革的基本思路來看，提高個人所得稅起征點和增加工程項目抵扣是減輕稅收負擔的有力途徑，是預(yù)期的改革方向。

代理記賬合同的個人所得稅改革必須兼顧公平與效率。1981年，中華民族開征個人所得稅，具體內(nèi)容主要包括工資、薪金所得、管理所得和其他收入及報酬。個人所得稅

是繼稅率、營業(yè)稅、中小企業(yè)個人所得稅之后，國外第四大增值稅。據(jù)統(tǒng)計，2018年1-2月，個人所得稅收入2841億元，占財政支出的7.8%。

到目前為止，國民收入包括勞動收入、制造和管理收入、資產(chǎn)收入等。隨著經(jīng)濟發(fā)展的持續(xù)發(fā)展，勞動者收入水平的提高，人們收入方式的多樣化，個人所得稅調(diào)節(jié)收入再分配的基本功能逐漸淡化，甚至出現(xiàn)“反向調(diào)節(jié)”，在具體操作中往往變成“工資稅”。就像有網(wǎng)友說的，中國國稅對中產(chǎn)階級更為充足，一些真正的富人稅負更重；個稅是按月繳納，而不是按年繳納，這使得管理工作強的員工稅負更重。比如幾個月沒有收入，下個月卻要入賬幾萬元，稅率不正常。高；稅收不是中產(chǎn)階級單位，也存在稅收不公平的問題。

現(xiàn)在的個人所得稅是分類征收的方式。通過這項改革，將建立一個全面、分類的個人所得稅制度，該制度將結(jié)合勞動者的工資、勞動報酬、稿費、使用權(quán)費等性收入，并確定稅前費用的基本扣除額。這也是世界各地對車輛征收個人所得稅的方式。通過建立和逐步完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，提高個人所得稅的起征點，并增加必要的專項扣除項目，可以使我國個人所得稅的稅負更加適度，同時也可以使個人所得稅調(diào)節(jié)收入再分配、促進社會公平的現(xiàn)象更好地出現(xiàn)。