萬事惠詳談：企業(yè)所得稅匯算清繳后如何做賬
2021-05-26 17:08:33
匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅，應做如下會計分錄：
1、 報表發(fā)送后，確定實際應補繳多少稅額的時候
借：以前年度損益調(diào)整10 000
貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅10 000
2、繳納年度匯算清應繳稅款
借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 10 000
貸：銀行存款10 000
3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：利潤分配-未分配利潤10 000
貸：以前年度損益調(diào)整10 000
4、調(diào)整“利潤分配”有關數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)
借：盈余公積-法定盈余公積1 000 (常規(guī)規(guī)定10%比例)
盈余公積-法定公益金500 (準則和公司法都沒規(guī)定具體比例，企業(yè)自行決定，這里按5%)
貸：利潤分配-未分配利潤1500
注意事項
一、《企業(yè)會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》規(guī)定：“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本科目核算。“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。也就是說“以前年度損益調(diào)整”在會計報表上沒有體現(xiàn)，只是一個過渡科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。
二、如企業(yè)使用小企業(yè)會計準則，則沒有以前年度損益調(diào)整科目。
則分錄如下：
繳納企業(yè)所得稅時：
借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 10 000
貸：銀行存款 10 000
借：利潤分配-未分配利潤 10 000
貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 10 000
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