俗話(huà)說(shuō)，三三三六樹(shù)捕風(fēng)，人各有志。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，一些企業(yè)需要設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。那么，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立分公司還是子公司呢？它們有什么區(qū)別？哪種形式更能減輕稅負(fù)？

以餐飲企業(yè)為例，分析設(shè)立分公司或子公司哪種形式更節(jié)稅，以及如何正確處理稅務(wù)以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

子公司和分支機(jī)構(gòu)之間的差異

:不同性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)不具備企業(yè)法人資格；全部財(cái)產(chǎn)歸總公司所有，民事責(zé)任由總公司承擔(dān)；業(yè)務(wù)范圍不得超出總行規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍。

子公司具有企業(yè)法人資格，是獨(dú)立法人；財(cái)產(chǎn)有母公司的參與，但仍有自己的財(cái)產(chǎn)；有自己獨(dú)立的名稱(chēng)、章程和組織，并以自己的名義開(kāi)展活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)

，應(yīng)該獨(dú)立承擔(dān)。

企業(yè)所得稅的不同繳納方式：由于分公司不是獨(dú)立法人，不能獨(dú)立核算，企業(yè)所得稅在年度終了后由總公司匯算清繳。落實(shí)企業(yè)所得稅跨地區(qū)匯總繳納的規(guī)定。

但企業(yè)所得稅由總公司統(tǒng)一結(jié)算后，需要按照一定比例分?jǐn)偟礁鞣止?，分公司自行在?dāng)?shù)乩U納。

根據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，子公司必須進(jìn)行獨(dú)立核算，獨(dú)立申報(bào)納稅。月(或季)預(yù)繳、年終匯算清繳的規(guī)定適用于注冊(cè)地納稅。

位置

某海鮮酒店是某市知名餐飲企業(yè)。計(jì)劃2021年在其他城市開(kāi)設(shè)20家分店。最初的預(yù)算是這20家分公司每家的利潤(rùn)都在100萬(wàn)元以?xún)?nèi)。那么，這20家分公司設(shè)立分公司或子公司是為了省更多的稅嗎？

方案1-設(shè)立分支機(jī)構(gòu)

因?yàn)槠髽I(yè)所得稅需要征收和納稅，征收后各項(xiàng)指標(biāo)都超過(guò)小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不能享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，所以需要按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

因此，20家店鋪繳納的企業(yè)所得稅總額為500萬(wàn)元(2010025%)。

小費(fèi)：1。分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)并入總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅。采集的數(shù)據(jù)符合小型微利企業(yè)要求的，可享受小型微利企業(yè)整體優(yōu)惠政策。

2.如果分支機(jī)構(gòu)不并入總機(jī)構(gòu)納稅，而是選擇按照獨(dú)立納稅人單獨(dú)納稅，則不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率申報(bào)納稅。

3.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合規(guī)定的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；單個(gè)分公司即使各項(xiàng)指標(biāo)都符合要求，也不能享受優(yōu)惠。

方案2-設(shè)立子公司

由于每家酒店在人員數(shù)量、資產(chǎn)總額、應(yīng)納稅所得額等方面都符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)?？上硎苄∥⑵髽I(yè)稅收優(yōu)惠待遇，按5%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

因此，20家店鋪繳納的企業(yè)所得稅總額為100萬(wàn)元(201005%)。

綜上所述，餐飲公司開(kāi)分店，就應(yīng)該成立子公司，這樣可以省400萬(wàn)元的稅。

提示：一般情況下，新成立的事業(yè)單位以分支機(jī)構(gòu)的形式更加節(jié)稅，因?yàn)樵诜种C(jī)構(gòu)成立初期，很長(zhǎng)一段時(shí)間，只有支出沒(méi)有收入，容易出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損。總公司繳納的企業(yè)所得稅可以合理降低總公司的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。

等經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定好轉(zhuǎn)，可以考慮成立子公司。如果子公司有可能在短期內(nèi)盈利