私營企業(yè)所得稅是為了保護私人企業(yè)合法利益，對其加強引導、監(jiān)督和管理，七屆人大一次會議通過修改憲法案，憲法第11條增加了如下規(guī)定：“國家允許私營經(jīng)濟在法律規(guī)定的范圍之內存在和發(fā)展，私營經(jīng)濟是社會主義公有制經(jīng)濟的補充?！睘榱藢λ綘I經(jīng)濟實行引導、監(jiān)督和管理，鼓勵其健康發(fā)展，國務院于1988年6月25日發(fā)布了《私營企業(yè)所得稅暫行條例》和《關于征收私營企業(yè)投資者個人收入調節(jié)稅的規(guī)定》。

　　私營企業(yè)所得稅計算方式

　　(一)本期產(chǎn)品成本合計=原材料+燃料和動力+工資(不包括超過核定工資標準的部分)+職工福利費+廢品損失+車間經(jīng)費+企業(yè)管理費。

　　(二)產(chǎn)品銷售工廠成本=期初在產(chǎn)品、自制半成品余額+本期產(chǎn)品成本合計-期末在產(chǎn)品、自制半成品余額。

　　(三)產(chǎn)品銷售工廠成本=期初庫存產(chǎn)品成本+本期完工產(chǎn)品成本-期末庫存產(chǎn)品成本。

　　(四)產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品稅-增值稅-營業(yè)稅-城市維護建設稅-教育費附加-產(chǎn)品銷售工廠成本-銷售費用。

　　(五)利潤總額=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-資源稅+營業(yè)外收入-　營業(yè)外支出。

　　(六)應納稅所得額=利潤總額-允許扣除項目的利潤。 汽車運輸企業(yè)

　　(一)營運成本=燃料+輪胎+保修+折舊+養(yǎng)路費+車船使用稅+管理費用+行車事故損失(扣除保險賠償后的凈額)

　　(二)營運利潤=營運收入-營運成本-營業(yè)稅-城市維護建設稅-教育費附加

　　(三)利潤總額=營運利潤+其他銷售利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　(四)應納稅所得額=利潤總額-允許扣除的利潤 (一)商品銷售成本=期初庫存商品進價+本期購進商品進價-期末庫存商品進價-非銷售付出商品金額。

　　(二)商品流通費=運雜費+包裝費+商品損耗費+手續(xù)費+利息+工資(不包括超過核定工資標準的部分)+職工福利費+折舊費+修理費+家具用具攤銷+財產(chǎn)保險費+工會經(jīng)費+職工教育經(jīng)費+企業(yè)管理費。

　　(三)商品經(jīng)營利潤=商品銷售收入-商品銷售成本-商品流通費-營業(yè)稅-城市維護建設稅-教育費附加。

　　(四)附營業(yè)務凈收入=附營業(yè)務收入-附營業(yè)務成本。

　　(五)利潤總額=商品經(jīng)營利潤+附營業(yè)務凈收入+財產(chǎn)溢余+其他收入-其他支出。

　　(六)應納稅所得額=利潤總額-允許扣除項目的利潤。 (一)營業(yè)成本=期初庫存原材料和半成品、產(chǎn)成品盤存余額+本期購進原材料-期末庫存原材料和半成品、產(chǎn)成品盤存余額。

　　(二)費用=燃料費+水電費+物料消耗+運雜費+工資(不包括超過核定工資標準的部分)+職工福利費+手續(xù)費+修理費+折舊費+家具用攤銷+財產(chǎn)保險費+工會經(jīng)費+職工教育經(jīng)費+企業(yè)管理費。

　　(三)經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-費用-營業(yè)稅-城市維護建設稅一教育費附加。

　　(四)附營業(yè)務凈收入=附營業(yè)務收入-附營業(yè)務成本。

　　(五)利潤總額=經(jīng)營利潤+附營業(yè)務凈收入+財產(chǎn)溢余+其他收入-其他支出。

　　(六)應納稅所得額=利潤總額-允許扣除項目的利潤。

　　私營企業(yè)是否需要繳納個人所得稅？

　　一、私營企業(yè)所得稅征收方式的確定，必須嚴格按照有關文件的規(guī)定執(zhí)行。不論實行何種征收方式，對投資者及其雇工所取得的所得必須嚴格進行區(qū)分，分別按各自不同的應稅所得項目計征個人所得稅。

　　二、實行企業(yè)所得稅帶征方式的私營企業(yè)專指私營有限責任公司。對私營有限責任公司帶征企業(yè)所得稅的同時，一并按企業(yè)所得稅帶征率的20%帶征的個人所得稅，是指對投資者從稅后可供分配利潤中取得的“利息、股息、紅利所得”部分征收的個人所得稅;對投資者及其雇工所取得的工資、薪金收入，仍應按“工資、薪金所得”征收個人所得稅。

　　三、實行個人所得稅帶征方式的私營獨資企業(yè)和私營合伙企業(yè)，對其帶征的個人所得稅專指對投資者按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目征收的個人所得稅;對其雇工所取得的工資、薪金收入，仍應按“工資、薪金所得”征收個人所得稅。

　　四、關于私營企業(yè)個人所得稅的代扣代繳問題。根據(jù)稅法規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位和個人為扣繳義務人。私營企業(yè)對投資者和雇工取得的工資、薪金所得必須履行代扣代繳義務;主管稅務部門應向其核發(fā)《個人所得稅代扣代繳證書》。

　　企業(yè)所得稅如何征稅?

　　根據(jù)國家稅務總局國稅(2000)38號《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知要求，對一些特定企業(yè)也可采取核定征收企業(yè)所得稅辦法。

　　我國《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率是33%，此是單一的比例稅率，而不是累進稅率。另外還有兩種優(yōu)惠稅率：

　　一是企業(yè)所得額在3萬元以下，減按18%的稅率征稅;二是企業(yè)所得額在3萬元以上不滿10萬元的，全部所得額都減按27%的稅率征稅。