新辦企業(yè)和老企業(yè)在擴大規(guī)模的時候，都會面臨同一個問題，那就是選擇增值稅納稅人身份。應(yīng)該選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人呢?如果選擇的時候不得當(dāng)，對稅負有較大影響。對待兩者，我們應(yīng)該對其進行了解，不可將兩者混淆。那么，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別有哪些呢?接下來內(nèi)容主要從五個方面進行介紹：

　　一般納稅人與小規(guī)模納稅人認定條件不同

　　1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模;

　　2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之，為一般納稅人。

　　二、帳務(wù)處理上區(qū)別

　　(一)在購買商品時，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同

　　1、一般納稅人處理為

　　借 庫存商品等

　　借 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸 銀行存款等

　　2、小規(guī)模納稅人為

　　借 庫存商品等

　　貸 銀行存款等

　　小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅。

　　(二)在銷售商品時，采用的稅率不同。

　　1、一般納稅人：

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、小規(guī)模納稅人：

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別：

　　1、一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

　　2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

　　四、稅率與征收率不同

　　1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

　　2、小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。

　　無論是新辦企業(yè)，還是老企業(yè)擴大規(guī)模，經(jīng)常會遇到選擇增值稅納稅人身份的問題。選擇不好，對稅負有較大影響。增值稅有兩類納稅人，一類是一般納稅人，另一類是小規(guī)模納稅人。前者要達到銷售額符合標準或會計核算健全這兩個條件，后者無需受此限制。作為增值稅的納稅人，實務(wù)中，可以用稅負平衡點來作為參考選擇。

　　1、當(dāng)納稅人的增值率達到平衡點時，一般納稅人計算的應(yīng)納增值稅額等于按小規(guī)模納稅人計算的應(yīng)納增值稅額;

　　2、當(dāng)納稅人增值率大于平衡點時，按一般納稅人計算的應(yīng)納增值稅額大于按小規(guī)模納稅人計算的應(yīng)納增值稅額;

　　3、當(dāng)納稅人增值率小于平衡點時，按一般納稅人計算的應(yīng)納增值稅額小于按小規(guī)模納稅人計算的應(yīng)納增值稅額。

　　五、風(fēng)險籌劃

　　1. 一般納稅人籌劃風(fēng)險

　　有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

　　(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的;

　　(2)除增值稅暫行條例實施細則第二十九條規(guī)定(即：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。)外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。

　　2. 小規(guī)模納稅人籌劃風(fēng)險

　　除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

　　因此，在納稅人類別選擇的籌劃中，決策者應(yīng)當(dāng)盡可能地把降低稅負同不影響銷售及籌劃涉稅風(fēng)險結(jié)合在一起綜合考慮，盡量做到揚長避短，切莫因小失大。

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