增值稅小規(guī)模納稅人的月銷售額不超過3萬元，免征增值稅。

　　國家稅務總局日前發(fā)布《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》稱，根據(jù)《增值稅暫行條例》及實施細則、《營業(yè)稅暫行條例》及實施細則、《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)、《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)，現(xiàn)將小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題公告如下：

　　(1)增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以一個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

　　(2)增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。

　　(3)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

　　(4)本公告自2014年10月1日起施行。《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)、《國家稅務總局關于增值稅起征點調整后有關問題的批復》(國稅函〔2003〕1396號)同時廢止。

　　補充說明：

　　首先增值稅小微企業(yè)與所得稅小微企業(yè)并不是同一回事。是不需備案的，所謂月營業(yè)額3W元一下其實相當于起征點，達不到三萬元的自動免征增值稅，而且城建等附加稅費也一應免除。

　　然后，小規(guī)模申報表已經更新，不知道題主當?shù)囟悇諜C關實際如何操作。例如題主企業(yè)本月不含稅營業(yè)額2W5，如果填寫新表，則根據(jù)實際情況，填入申報表相應欄次，一般為第一欄=第三欄。同時將計算出的應免除稅額填入第十三欄，本期應納稅額減征額。

　　北京的現(xiàn)狀是前臺仍沿用舊表，稅務機關將納稅人填報的舊表信息生成新表。

　　注意：根據(jù)北京的解釋，新申報表第八欄：未達起征點銷售額與本政策同名不同義，請咨詢當?shù)囟悇諜C關，不要填錯。

　　最后，小微企業(yè)向稅務機關代開普通發(fā)票根據(jù)政策不征稅，但是北京沒有實施辦法暫不落地。

　　小規(guī)模納稅人向稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，并不免稅，其稅額是在代開環(huán)節(jié)預先繳納的。在申報時將銷售額填入新表第2欄：稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額。將稅額填入新表第18欄：本期預繳稅，從而進行抵扣。

　　企常青稅務服務導航

　　北京代理記賬服務_代理記賬收費標準

　　小規(guī)模記賬體驗(月度)

　　小規(guī)模記賬(一年付)

　　小規(guī)模記賬(半年付)

　　一般納稅人記賬(一年付)

　　發(fā)票增版/增量

　　代開增值稅專用發(fā)票

　　稅務報道