一、什么是營(yíng)改增

　　營(yíng)改增是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，是我國稅收制度的一次重大改革，其目的是要消除制約服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收制度障礙，同時(shí)總體上減輕生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈的稅負(fù)。

　　二、營(yíng)改增的背景

　　我國自1994年施行對(duì)貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅制度以來，在促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用。(增值稅的貨物是指：有形動(dòng)產(chǎn);勞務(wù)是指：加工和修理修配。

　　三、營(yíng)改增征稅范圍

　　營(yíng)業(yè)稅征稅范圍是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)及應(yīng)稅勞務(wù)。應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵政通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè))

　　但隨著社會(huì)分工日益細(xì)化，這種稅制結(jié)構(gòu)下增值稅納稅人外購勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人外購貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅，均不能抵扣，重復(fù)征稅問題未能完全消除，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

　　從2016年5月1日起，國家將全面實(shí)施營(yíng)改增政策，并且將范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)。

　　營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響是：簡(jiǎn)易征收方式，稅負(fù)下降，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本是否上升還有待觀察;一般計(jì)稅方式，稅負(fù)是否下降取決于進(jìn)項(xiàng)稅的多少，可能涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額主要包含材料費(fèi)、設(shè)備采購費(fèi)等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用。

　　(一)現(xiàn)行增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，進(jìn)口貨物以及提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，就其取得的增值額為計(jì)算依據(jù)征收的一種稅。

　　(二)營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。

　　(三)增值稅和營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)不同的稅種，兩者在征收的對(duì)象、征稅范圍、計(jì)稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。

　　(四)增值稅的稅率。目前有17%， 13%、11%、6%。小規(guī)模納稅人適用征收率3%。部分特殊情況下貨物或者服務(wù)適用0稅率。

　　(五)營(yíng)業(yè)稅的稅率。 根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，適用以下稅目稅率計(jì)算征收。增值稅與營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立而不能交叉的稅種，即: 交增值稅時(shí)不交營(yíng)業(yè)稅，交營(yíng)業(yè)稅時(shí)不交增值稅。

　　1 、征收范圍不同：凡是銷售不動(dòng)產(chǎn)，提供勞務(wù) ( 不包括加工修理修配 ), 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營(yíng)業(yè)稅。凡是銷售動(dòng)產(chǎn)，提供加工修理修配勞務(wù)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)交納增值稅。

　　2 、計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。所以在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計(jì)算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營(yíng)業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。

　　行業(yè)人士對(duì)營(yíng)改增的看法

　　1.營(yíng)業(yè)稅的壞處和增值稅的好處

　　增值稅是最主要的流轉(zhuǎn)稅種之一，其最大特點(diǎn)是能夠最大限度地消除重復(fù)計(jì)稅。增值稅通過銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額核算資源在企業(yè)內(nèi)增值部分應(yīng)繳納的稅款，不增值不交稅;而營(yíng)業(yè)稅則一般是通過營(yíng)業(yè)額乘以適用稅率計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，不能減除進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致資源在流轉(zhuǎn)過程中可能出現(xiàn)多次計(jì)稅的現(xiàn)象。

　　‘營(yíng)改增’的內(nèi)在機(jī)理就是它減少了營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征收，降低企業(yè)成本和稅收成本，這將對(duì)發(fā)展服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革發(fā)揮重要作用。

　　2.“減稅”是“營(yíng)改增”的功能之一。

　　營(yíng)改增不僅是將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，同時(shí)還要降低增值稅的稅率。

　　3.營(yíng)改增”還具有財(cái)政體制調(diào)整方面的功能。

　　增值稅是中央與地方共享稅種，營(yíng)業(yè)稅為地方的主體稅種。“營(yíng)改增”不僅關(guān)系著稅收體制全局穩(wěn)定，也關(guān)系到中央和地方各自的利益分享。

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