稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁因素

????制約稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁、轉(zhuǎn)嫁方向和轉(zhuǎn)嫁程度的因素主要有三：????（1）稅種。一般認(rèn)為，直接課自商品的稅，即流轉(zhuǎn)稅或間接稅，容易轉(zhuǎn)嫁；直接課于企業(yè)利潤(rùn)或個(gè)人收入的稅，即收益稅或直接稅，不易轉(zhuǎn)嫁。前者因?yàn)閲?guó)家對(duì)某種商品征稅后，會(huì)改變?cè)撋唐范愡^(guò)際成本，從而引起該商品按較高價(jià)格出售，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁。特別是轉(zhuǎn)嫁發(fā)生在廠(chǎng)商內(nèi)部，購(gòu)買(mǎi)者不了解，也不關(guān)心價(jià)格組成情況，故轉(zhuǎn)嫁起來(lái)方便得多，被公認(rèn)為是最主要的轉(zhuǎn)嫁現(xiàn)象。后者主要因?yàn)橹苯佣惢蚴找娑悓儆谄髽I(yè)利潤(rùn)和個(gè)人收入的分配范疇，不會(huì)影響所提供商品的邊際成本自然不能通過(guò)商品的價(jià)格變動(dòng)來(lái)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。當(dāng)然，嚴(yán)格地講，不同稅種轉(zhuǎn)嫁的可能性只有難易之分，不存在絕對(duì)不能轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題。實(shí)際上，即使直接稅，在一定條件下也可以實(shí)現(xiàn)一部分轉(zhuǎn)嫁。如企業(yè)繳納的所得稅，在可能降低工資，延長(zhǎng)工時(shí)，提高勞動(dòng)強(qiáng)度的條件下，就有轉(zhuǎn)嫁的可能。????（2）課稅商品供給與需求的相對(duì)彈性。西方財(cái)政學(xué)家認(rèn)為，課之于商品的稅收一般不會(huì)出現(xiàn)完全轉(zhuǎn)嫁或完全不能轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題，大量發(fā)生的是納稅人和其他人各自負(fù)擔(dān)一定的比例。納稅人自己負(fù)擔(dān)部分和轉(zhuǎn)嫁出去部分的比例受制于課稅商品的相對(duì)彈性。需求彈性較大，供給彈性較小，稅收將主要由納稅人承擔(dān)；需求彈性較小，供給彈性較大，稅收將主要由其他人負(fù)擔(dān)。????（3）課稅商品生產(chǎn)與銷(xiāo)售的競(jìng)爭(zhēng)程度。一般認(rèn)為，壟斷性商品要比競(jìng)爭(zhēng)性商品的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁容易一些，理論上不排除獨(dú)占性商品的稅負(fù)有完全轉(zhuǎn)嫁出去的可能性。但在實(shí)際上，壟斷者稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁受到兩個(gè)條件的制約：一是不能不考慮可能發(fā)生的實(shí)際或潛在的競(jìng)爭(zhēng)，尤其是可能發(fā)生的可替代商品的競(jìng)爭(zhēng)。如果壟斷者把所有納稅款完全加在商品價(jià)格上，不僅會(huì)招來(lái)更多的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，也會(huì)把一部分消費(fèi)者趕入其他可替代商品的購(gòu)買(mǎi)者之列。二是壟斷經(jīng)營(yíng)者以謀取更大利潤(rùn)為定價(jià)方針，即使課稅商品的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)被一廠(chǎng)商完全壟斷，提價(jià)也會(huì)導(dǎo)致需求量減少，影響企業(yè)利潤(rùn)。因此，壟斷者會(huì)在稅額和因提價(jià)使銷(xiāo)量下降、利潤(rùn)減少之間進(jìn)行比較，如果提價(jià)得不償失，壟斷者就寧可自己負(fù)擔(dān)一部分稅款。除此之外，納稅企業(yè)對(duì)某種生產(chǎn)資料在使用上的壟斷程度，還決定著稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的可能性和轉(zhuǎn)嫁程度；勞動(dòng)者是否團(tuán)結(jié)及其供應(yīng)情況，決定著納稅人利潤(rùn)降低工資轉(zhuǎn)嫁稅款的可能性及程度；而課稅范圍、課稅方法、生產(chǎn)周期、成本變動(dòng)等等，也會(huì)影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。