截至6月底，國家發(fā)改委、商務(wù)部發(fā)布了2018年新的外商投資負面清單，7月底開始實施，市場準(zhǔn)入明顯放寬。全國版負面記錄由63條減少到48條，自貿(mào)區(qū)負面記錄由95條減少到45條。中國加速開放也吸引了外國投資。

最初幾年，對外商投資有單獨的稅收優(yōu)惠政策，如對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)實行“兩免三減”的稅收優(yōu)惠政策。能源、交通和基礎(chǔ)設(shè)施項目的稅收優(yōu)惠，服務(wù)和金融的稅收優(yōu)惠，再投資的退稅。適用于不同行業(yè)外商投資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

1.豁免和削減:

(一)農(nóng)林牧漁項目收入(含減免稅)。

(2)主要國家支持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資收益(3減3減半)。

(3)符合要求的環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水項目收入(3免3減)。

(4)符合條件的居民企業(yè)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不超過500萬元的，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.稅率折扣:

(1)對于小型微利企業(yè)，2018年1月1日至2021年12月31日，最高年應(yīng)納稅所得額由50萬元增加至100萬元。年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的企業(yè)，應(yīng)納稅所得額為其收入的50%，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。文件:財稅[2018]77號

(一)企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的R&D費用，不計入當(dāng)期損益的，按50%扣除。根據(jù)規(guī)定，研發(fā)費用在實際扣除的基礎(chǔ)上進行。對于科技型中小企業(yè)，將扣除75%的R&D費用。形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

(2)殘疾人支付的工資，從企業(yè)支付給殘疾職工的實際工資中扣除，從支付給殘疾職工的工資中100%扣除。

4.投資信貸:

以股權(quán)投資方式投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可按“投資額的70%”扣除“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”?！霸诔钟欣⒌摹澳甓取睘?年。應(yīng)稅收入”；本年度不能抵扣的，可以在下一納稅年度抵扣。

5.加速折舊:

(1)可用于縮短折舊年限或采用加速折舊法的固定資產(chǎn):

(1)由于技術(shù)發(fā)展，固定資產(chǎn)不斷更新。

②固定資產(chǎn)有較強的振動和腐蝕。

(4)2014年1月1日以后所有公司購買的儀器設(shè)備專門用于R&D活動:

(1)單位價值不超過100萬元的，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

②當(dāng)單位價值超過100萬元時，折舊年限縮短為法定折舊年限的60%，或采用雙倍遞減法或年限法加速折舊。

(5)2014年1月1日以后，單位價值不超過5000元的全部企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除。

6.收入減少:

企業(yè)以《資源綜合利用綜合所得稅目錄》規(guī)定的資源為主要原料，生產(chǎn)不受國家限制、符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，其生產(chǎn)收入降低至總收入的90%。

7.稅收抵免額:

“企業(yè)取得并實際使用”“環(huán)保專用設(shè)備”“節(jié)能節(jié)水設(shè)備優(yōu)惠環(huán)境所得稅”“安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠規(guī)定”“環(huán)保節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資的10%”可沖減企業(yè)當(dāng)年“應(yīng)納稅額”；年度稅收抵免。

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