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注冊有限公司與合伙企業(yè)有什么區(qū)別?

2019-10-23 16:44:10

創(chuàng)業(yè)的第一步——注冊公司。而在注冊公司的一系列流程之中最重要的就是選擇公司的類型,很多人都在考慮是注冊“有限責任公司”還是“合伙企業(yè)”,那么注冊“有限責任公司”與“合伙企業(yè)”,在納稅方面有什么不同呢?

 

案例分析

張三與李四投資設立了智慧培訓公司,張三占股51%,李四占股49%。注冊時企業(yè)類型選定為有限責任公司,2018年實現(xiàn)利潤總額200萬元,2019年張三與李四計劃將實現(xiàn)的盈利部分進行分配,如何納稅?

 

相關政策

根據《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定:在中華人民共和國境內,企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

根據《個人所得稅法》第三條第(三)款規(guī)定:利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。

根據財政部 國家稅務總局關于印發(fā)《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知(財稅〔200091號)第四條規(guī)定:

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產經營所得,比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。

根據《財政部、國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)第二條、第三條規(guī)定:

合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。 

合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

 

節(jié)稅解析

 

答:通過對以上案例及相關政策的分析,有限責任公司在實現(xiàn)利潤后要繳納企業(yè)所得稅,股東對繳納企業(yè)所得稅后的凈利息進行股息、紅利分配時,還得繳納股息、紅利所得的個人所得稅。

 

即:

智慧公司應納企業(yè)所得稅=200*25%=50萬元;

智慧公司稅后凈利=200-50=150萬元;

稅后凈利進行分配應納個人所得=150*20%=30萬元;

張三和李四合計納稅80萬元,稅后收益120萬元。

 

假設:張三與李四注冊公司類型不是有限責任公司,而是合伙企業(yè),那么,納稅有何區(qū)別呢?

 

通過對以上政策的分析,對于不具有法人資格的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè),其本身不納稅,僅對經營所得,也就是投資者分得的利潤征收個人所得稅。

 


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