一、個(gè)體工商戶的繳稅方式之核定征收

核定征收：指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。

核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶，從2018年10月1日（稅款所屬期）起，取得的經(jīng)營(yíng)所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行。

①既核定經(jīng)營(yíng)額又核定所得額（即定期定額）征收的個(gè)體工商戶業(yè)主從2018年10月1日（稅款所屬期）起，取得的經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅適用如下計(jì)算公式：

月核定應(yīng)納所得稅額=[（月核定經(jīng)營(yíng)額×所得率×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)-5000×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)）×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)]/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。

開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額高于核定經(jīng)營(yíng)額時(shí)，按開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額計(jì)算的應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為：

月應(yīng)納所得稅額=[（當(dāng)月開(kāi)出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額×所得率×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)-5000×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)）×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)]/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。

②不核定經(jīng)營(yíng)額但核定所得額（即按實(shí)際經(jīng)營(yíng)額和所得率征收）的個(gè)體工商戶業(yè)主取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅適用如下計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=（累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)額×所得率-5000×本年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)。

本期應(yīng)繳稅額=應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額。

二、個(gè)體工商戶的繳稅方式之查賬征收

查賬征收：指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)結(jié)果，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入或應(yīng)稅所得及納稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)賬冊(cè)和資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后，填寫(xiě)納稅繳款書(shū)，由納稅人到指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。

這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

兩種征收方式最重要的區(qū)別就是應(yīng)稅所得不同。

核定征收：繳稅的多少，取決于收入或者成本費(fèi)用。

查賬征收：繳稅的多少，是根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況（凈利潤(rùn)）決定的。對(duì)賬簿健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)對(duì)其實(shí)行查賬征收。

查賬征收應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失）*使用稅率-速算扣除數(shù)。

三、舉例說(shuō)明個(gè)體工商戶的正確繳稅方式：

小王開(kāi)了一家店，個(gè)體工商戶，年收入100萬(wàn)元（不含稅），房租及成本、費(fèi)用60萬(wàn)元。每月業(yè)主小王從店領(lǐng)取6000元作為工資。該店2019年應(yīng)交多少個(gè)稅？

①查賬征收計(jì)算：

查賬征收應(yīng)納稅所得額=（100-60+領(lǐng)取的年工資0.6*12-減除費(fèi)用6）=41.2萬(wàn)元（個(gè)體工商戶的工資薪金所得不得稅前扣除）

查賬征收應(yīng)納個(gè)稅=412000*30%-40500=8.31萬(wàn)

假設(shè)該店按收入10%核定應(yīng)納稅所得額。

②核定征收計(jì)算：

核定征收應(yīng)納稅所得額=100*10%=10萬(wàn)元，

應(yīng)納個(gè)稅=100000*20%-10500=0.95萬(wàn)元。

③哪種方式更節(jié)稅？

查賬征收能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行征收，實(shí)行多得多繳公平征收。實(shí)行查賬征收的企業(yè)，應(yīng)按時(shí)參加所得稅匯算清繳，及時(shí)補(bǔ)繳稅款。

核定征收企業(yè)可以不必參加匯算清繳，減少查賬的費(fèi)用和麻煩；經(jīng)營(yíng)效益好的企業(yè)，有可能會(huì)從中取得額外收益；但是對(duì)效益差的企業(yè)有可能會(huì)帶來(lái)額外損失。

案例中，該店效益較好，100萬(wàn)的收入，核定征收下比查賬征收下節(jié)稅=8.31-0.95=7.36萬(wàn)元。

該案例中，我們可以清晰地看出核定征收相對(duì)來(lái)說(shuō)較省錢(qián)。但是在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)中，哪一種征收方式更適合我們自己，還與企業(yè)形式、籌劃力度等多方面有很大關(guān)系。

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