一、沒有發(fā)票不會做賬

由于我國稅收管理過分依賴“以票控稅”，給會計人造成會計做賬必須要見到發(fā)票才能做賬。沒有發(fā)票不能入賬。和沒有發(fā)票入賬了也不能稅前扣除的誤區(qū)。

沒有發(fā)票當然可以入賬，至于是否可以稅前扣除那是稅法的事情。實務中不少人把會計和稅法搞混淆了。甚至出現(xiàn)見票做賬，無票不入賬，沒有發(fā)票不會做賬的狀況。會計和稅法的相關規(guī)定中都沒有發(fā)票是一合法有效憑證的規(guī)定。會計人員不必把合法有效憑證等同于發(fā)票，同時當遇到稅局人員只認可發(fā)票是一合法有效憑證時，需要據(jù)理力爭。

那么還有一些不需要發(fā)票也可以稅前扣除的，如下：

A：工資薪金，獎金;

B：社保費用、工會經(jīng)費;

C：職工福利費;

D：銀行借款利息支出;

E：鐵路部門票據(jù)(根據(jù)《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控》使用問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第76號)文件條第(二)款規(guī)定，中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構)可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù));

F：資產(chǎn)減值損失;

G：違約金支出;

H：罰款支出;

I：定資產(chǎn)計提折舊;

J：準備金(符合稅務部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備，風險準備金);

K：給境外企業(yè)的勞務費用(涉及的勞務行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，因此不需要正式發(fā)票。企業(yè)憑借境外企業(yè)開具的賬單、外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等可稅前扣除。);

L：其他符合規(guī)定的不需要發(fā)票的情形。

二、收據(jù)不能入賬，也不能稅前扣除

經(jīng)常有人問，收據(jù)能不能報銷?有人說收據(jù)肯定不能報銷。其理由是收據(jù)不能稅前扣除。這個問題就是典型的混淆了會計入賬和稅法稅前扣除。符合會計準則入賬要求就可以入賬，至于能否稅前扣除那是稅法的事情。如果收入入賬了，但稅法不能稅前扣除。那就直接在稅法層面做調(diào)整唄。試想企業(yè)人員開展業(yè)務活動，如果因特殊原因，確實無法取得發(fā)票。那么就因為不能稅前扣除就不讓報銷?意思是自己承擔這個費用?有人可能說這樣一般都內(nèi)帳。對于兩套賬這種違規(guī)操作實在不想多說，且做且珍惜吧。

3.2解決了收據(jù)入賬的問題，那么收據(jù)可以入賬，但是能否稅前扣除?很多人想當然的說“以票控稅”肯定不讓扣除。如果企業(yè)會計做賬都是“以票控稅”這種頑固的思維的話，可能帳真的沒法做。

下面看看日常哪些收據(jù)可以稅前扣除吧。(見財綜[2010]1號《行政事業(yè)單位資金往來結算票據(jù)使用管理暫行辦法》)

A：由政府各部門開具收費票據(jù);

B：由各事業(yè)部門開具收費票據(jù);

C：捐贈收據(jù);

D：工會經(jīng)費收據(jù);

E：法院的訴訟費執(zhí)行費收款收據(jù);

F：收據(jù);

G：其他符合規(guī)定的可以稅前扣除的收據(jù)。

三、白條不能入賬，也不能稅前扣除

關于白條能否入賬的問題，還是和本文第三點收據(jù)入賬觀點一樣。入賬和稅前扣除是會計和稅法的兩個事情。白條可以入賬，但是能否扣除就要看稅法的相關規(guī)定了。其實關于白條企業(yè)應該根據(jù)會計準則的規(guī)定，符合會計準則入賬要求就可以入賬，如果此項支出并不符合稅法稅前扣除要求。也是如實調(diào)整就可以了。此時就是把會計和稅法區(qū)別對待。

現(xiàn)將日?？赡艽嬖诘陌讞l可以稅前扣除簡單羅列如下。以下終能否稅前扣除，必須經(jīng)過和當?shù)刂鞴芏悇諜C關溝通且提供相關證明材料，以輔助證明發(fā)生的費用屬于稅法認可的合理，真實的合法有效憑證。比如發(fā)生的經(jīng)濟事項的支出，是否有法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構的裁定書。比如支付的經(jīng)濟活動的賠償款不屬于價外費用的部分，是否有雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議等書面文件。

A：獨生子女補助、高溫補貼，取暖費補貼;

B：離職補貼;

C：賠償;

D：經(jīng)濟合同規(guī)定支付的罰款。

E：付給個人的各種補償、賠償費用。(拆遷賠償、青苗補償費;但需有相應的賠償協(xié)議等證明文件。);

F：恤金、救濟金等福利補助;

G：喪葬費;

H：其他符合稅法規(guī)定的可以稅前扣除的合法有效憑證。

以上構成個人所得稅納稅義務的必須繳納個人所得稅。

四、會計憑證都要有原始憑證

根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第三款第四款規(guī)定，除結帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。所以除結賬和更正錯誤記賬憑證可以不需要有原始憑證外，其他都需要有原始憑證。

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